中国税务裁判文书
案例汇编

案情摘要：2018年2月至12月，郭某、刘某经营的索某金属制品公司在与多家公司无真实交易的情况下，取得增值税专用发票880份用于抵扣税款，价税合计1.6亿元，税额2300余万元。公司同期申报销项税额5200余万元、进项抵扣5025万余元。

裁判结果：一审以虚开增值税专用发票罪判处郭某有期徒刑十三年六个月。二审认为，虚开增值税专用发票罪与逃税罪的界分，关键在于行为人主观上是基于骗取国家税款的故意，还是基于逃避纳税义务的故意；负有纳税义务的行为人在应纳税义务范围内虚增进项抵扣以少缴税款，即便采取虚开抵扣手段，仍应以逃税罪论处，遂改判郭某逃税罪有期徒刑六年、罚金40万元，从犯刘某有期徒刑二年。

案情摘要：2012年至2018年，毛某某与周某某挂靠新疆百某公司从事"林某苑"房地产开发，通过将房款打入个人银行卡隐瞒收入、签订与实际收款金额不一致的商品房买卖合同、对拆迁补偿房不申报等手段，不缴少缴营业税、增值税、城建税、企业所得税等共计386万余元，占应纳税额30.49%。税务机关于2020年11月下达处理、处罚决定后仍不补缴。

裁判结果：法院认定被告单位及直接责任人均构成逃税罪，判处罚金50万元，毛某某有期徒刑三年、罚金5万元；二审维持原判。

案情摘要：2017年至2019年，该食品公司法定代表人郑某某安排财务人员虚假纳税申报，逃避缴纳税款127万余元，年度逃避比例高达80%—97%。经税务机关两次下达追缴通知仍未缴纳，2022年移送公安立案。郑某某自首，2023年3月获准延期分批缴税并缴纳部分税款。该公司系安置十几名残疾职工的福利性企业。

裁判结果：法院认定单位及直接负责的主管人员构成逃税罪，判处罚金，郑某某有期徒刑一年、缓刑二年。法院联合税务机关进行企业经营风险审查，企业合规整改后从宽处罚，避免"因一案毁掉一个企业"。

案情摘要：魏杰、褚孝美为谋取非法利益，指使他人通过"变票"虚开增值税专用发票（将化工原料票变为成品油票），掩盖真实生产加工环节，为成品油加工企业逃避缴纳汽柴油消费税提供条件，造成消费税损失30.12亿元。一审以虚开增值税专用发票罪定罪。

裁判结果：安徽高院二审改变定性，认定各上诉人构成逃税罪（共同犯罪）：变票虚开利用的不是增值税专用发票的税款抵扣功能，而是普通发票同样具有的经济活动证明功能；变票环节如实缴纳增值税的，整个流程不存在增值税被骗结果，不构成虚开增值税专用发票罪；但变票掩盖加工环节与消费税损失之间具有必然因果，应以逃税罪共犯论处。

案情摘要：某环境工程公司2003年至2007年采取不入账、挂往来账等手段逃税44.6万元，占应缴税费55.55%。2007年税务机关未经纳税追缴和行政处罚，直接将案件移送公安立案。历经一审、二审、发回重审、两次再审均定罪，被告单位及法定代表人申诉至最高人民法院。

裁判结果：最高法指令再审后，湖北高院2020年12月30日再审改判某公司、李某某无罪。

案情摘要：梁某某经营个体建材厂欠缴税款406万余元，税务机关两次责令缴纳后，2022年3月至11月间通过对公账户、个人银行卡等66次转账将经营资金秘密转给其子，致使税务机关无法追缴欠税。2023年10月自首，补缴税款246万元并达成清缴协议。

裁判结果：以逃避追缴欠税罪判处有期徒刑三年、缓刑四年，罚金410万元。

案情摘要：该餐饮公司使用53张假发票入账虚增成本，被稽查后应补缴2012—2013年度企业所得税92万余元。两名股东在明知税务稽查追缴期间，另设两家新公司、开立新账户、注销分公司、停用公司账户，致82万余元税款无法追缴。案发后补缴税款及滞纳金130余万元。

裁判结果：以逃避追缴欠税罪判处罚金85万元，二人各有期徒刑三年、缓刑三年、罚金85万元；二审维持。

案情摘要：2009年1月至2012年12月，黄某某以美某公司名义将纺织纱线出口至香港，再以"来料加工"名义报关入境运回重新包装后再次出口，形成"出口—复进口—再出口"闭环；同时通过地下钱庄完成资金回流伪装结汇，循环申报退税8.7亿余元。

裁判结果：以骗取出口退税罪判处黄某某无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；二审维持。

案情摘要：2017年至2022年，罗某某在无真实出口的情况下，安排他人购买他人无需退税的出口货物报关单（"买单"），再利用其实际控制的南昌市小某某服饰有限公司、霖某服饰有限公司等空壳公司，虚开与报关单信息匹配的增值税专用发票（"配票"），累计骗取出口退税款1.4亿余元（其中51万余元已申报未退）。

裁判结果：罗某某系主犯，认罪认罚并退缴违法所得100万元，被判处有期徒刑十五年、罚金2亿元，违法所得予以追缴。判决已生效。

案情摘要：白银属限制出口商品不享受退税，但白银成本占比80%以下的制品可退税。姚某某将白银与背板简单加工（白银成本占比78.5%），伪装成"溅射靶组件"，经关联公司转手后伪报品名走私至香港申报退税，2016年6月至2019年5月出口白银609吨，骗取退税4亿余元。境外收货后立即拆解回炉，背板回流重复使用。

裁判结果：一审以骗取出口退税罪判处罚金4亿元，姚某某有期徒刑十四年、罚金5000万元，追缴全部违法所得；二审维持。

案情摘要：石某某控制两家公司，将单价0.7元购进的空白芯片写入软件后虚抬至200元，通过代理出口公司签订虚假采购合同将"电流采样控制模块"以230元单价出口至香港，接货后当垃圾处理，配合虚开专票与回流资金申报退税。经鉴定芯片市场价值仅1.32元、模块7.31元，共骗取退税570余万元。

裁判结果：石某某有期徒刑十一年、罚金500万元，同案人五至六年；二审维持。

案情摘要：2014年至2017年，洪某某、周某等人为骗取出口退税，采取票货分离方式取得虚假进项专票，从他人处租用"道具"手机借货配单虚假报关，用虚假单证累计骗取出口退税款7.2亿余元。有真实交易的深圳某贸易公司为赚取开票费，让上游企业将发票开给他人。

裁判结果：洪某某有期徒刑十四年、罚金7.26亿元；周某有期徒刑九年、罚金500万元；镇江某科技公司罚金1亿元；深圳某贸易公司以虚开增值税专用发票罪判处罚金50万元。

案情摘要：沈某某的网络货运平台公司增加"补录运单"功能，在收取价税合计5.3%以上服务费后，将伪造货运信息或受票企业已自行完成的运输业务补录入平台，签订虚假运输合同、资金回流走账，向2700余家企业开具专票18323份，税额8.27亿余元，已抵扣8.23亿元。

裁判结果：一审以虚开增值税专用发票罪判十五年；浙江高院二审认为，其公司未承担承运人责任，"以经营网络货运为名，行非法出售增值税专用发票之实"，改以非法出售增值税专用发票罪判处有期徒刑十年、罚金25万元。

案情摘要：陈某某在明知上海9家公司与糖业公司无真实交易的情况下，采取票货分离、银行卡转账走账方式为上海公司取得进项专票（税额巨大），上海公司再用以抵扣对外虚开销项税额牟利，陈某某按价税合计至少1%收取好处费。

裁判结果：以虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑三年六个月、罚金30万元，违法所得追缴。

案情摘要：金某某雇佣多人以他人名义注册或购买近40家空壳公司，无任何真实货物交易，以票面金额1.3%—2.2%开票费接受虚开专票价税合计3.8亿余元（税额4600余万元），又对外虚开2.2亿余元，致2700余万元税款被抵扣。

裁判结果：金某某有期徒刑十四年、罚金45万元；同案人三年至十三年六个月。

案情摘要：实业公司负责人张某某在无实际业务情况下，通过服饰公司为实业公司虚开专票2份（税额3万余元）并让其实际控制的针织厂"回开"相同税款发票；又以支付开票费方式让河北公司虚开4份（税额5万余元）；让针织厂为实业公司虚开12份（税额14万余元）。案发后已补缴全部税款。

裁判结果：以虚开增值税专用发票罪判处罚金3万元，张某某有期徒刑一年缓刑一年，陆某拘役六个月缓刑六个月。

案情摘要：防水公司为抵扣税款，由实际控制人徐某某通过空壳公司虚开专票22张（税额27万余元），徐某某还向其任高管的两家公司虚开59份（税额75万余元），均已抵扣，案发后作进项转出。该公司自2015年正常经营，年产值3000万—5000万元。

处理结果：检察机关对防水公司适用涉案企业合规及第三方监督评估机制；经税务人员、律师组成的第三方组织评估完成有效整改后，2023年10月参考合规考察结论对防水公司作不起诉处理。

案情摘要：2014年至2022年，杨某以近亲属或他人名义注册11家公司，无实际经营，通过中间人介绍、虚假走账、资金回流等方式对外虚开增值税普通发票14370份，票面金额累计12亿余元，收取0.5%—1.5%好处费获利340万余元。

裁判结果：以虚开发票罪判处有期徒刑六年、罚金20万元。

案情摘要：泰某公司向个体工商户采购货物（无开专票资格），在支付货款之外另行支付5%—6%"开票费"，让他人虚开专票59份（价税合计604万余元），实际抵扣税款78万余元。

裁判结果：单位罚金5万元，赵某某有期徒刑三年缓刑三年，其余责任人缓刑或拘役；退缴违法所得没收上缴。

案情摘要：徐某担任法定代表人的机械公司让他人为自己虚开专票46份（税款70.9万元）；其个人经营的个体工商户（已注销）另让他人虚开48份（税款101.1万元），均已申报抵扣。

裁判结果：单位罚金30万元；徐某犯（单位）虚开罪判处一年六个月、犯虚开罪判处二年，数罪并罚决定执行二年九个月、缓刑三年、罚金20万元。

案情摘要：该公司购进成品油后因部分买家不需发票而剩余1900余万元发票未开出，经人联系在无真实交易情况下与三家公司签订虚假购销合同，虚开专票175份（税额225.3万元），收取开票费10万元。案发后退缴税款225万元。审理中法院同意其开展企业合规整改，经第三方监督评估机制管委会审查通过。

裁判结果：单位罚金20万元，主管人员三年缓刑四年，业务员一年六个月缓刑二年。

案情摘要：为应对上级单位年度审计，王某某安排三家关联公司在无真实煤炭交易情况下，以1500万元资金循环周转形成1.08亿元银行流水，环开环抵增值税专用发票，三家公司销项与进项持平并均如实申报纳税。原审以虚开罪判处十五年，经申诉最高法指令再审。

裁判结果：河北高院再审撤销原判，宣告王某某无罪。

案情摘要：售油公司实际销售柴油（有真实货物交易），但建材公司与售油方并无实际交易，仅以支付开票费、虚假走账方式从售油公司取得专票，用于抵扣本公司其他经营活动的销项税款，造成国家税款损失。

裁判结果：建材公司法定代表人夏某构成虚开增值税专用发票罪。

案情摘要：邦胜公司及其承继业务的天玑公司为直播平台提供主播管理服务。除真实服务费开票外，两公司按平台提现规则将主播打赏收入提现给主播并向平台开具6%专票，为降低税负，与灵活用工平台虚构业务、支付开票费，由灵活用工平台以"灵活用工报酬"名义向主播付款，两公司收受平台开具的6%专票抵扣税款。

裁判结果：相关人员构成非法购买增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪（而非笼统认定虚开罪）。

案情摘要：税务工作人员杜某某收受他人钱款后不认真履行职责，明知周某某在股权转让过程中有实际收益，却在其安排下属例行检查账面时故意隐瞒该情况，下属未能发现疑点时亦未告知其作进一步核查，最终导致国家税收遭受特别重大损失。

裁判结果：构成徇私舞弊不征税款罪。该罪整体上属不作为犯罪，但徇私舞弊行为有作为与不作为之分——作为形式包括虚假税务登记、涂改账簿、伪造纳税凭证等，不作为形式包括"该查不查"、隐瞒不报征管中发现的疑点等；杜某某以不作为形式利用职务之便实现不征税款目的，符合本罪特征。

案情摘要：德发公司2004年12月委托拍卖房产，仅一人参加竞拍，以1.3亿余元成交并按成交价申报缴纳相关税款。稽查局数年后重新核定计税价格，认为拍卖成交价明显偏低且无正当理由，追缴税费及滞纳金。案件历经复议、一审、二审、再审，最高人民法院提审。

裁判结果：最高法院确立了双重规则：其一，税务机关确定应纳税额时应尊重市场行为形成的市场价格，基于国家税收利益否定拍卖价格行使税收征管法第35条第1款第6项核定权时应受严格限制——拍卖行为未被有权机关认定无效或存在影响价格的违法行为时原则上不能核定，但拍卖存在影响充分竞价的因素（如一人竞拍）导致价格过低的，税务机关有权核定；其二，追征税款时因不能归责于纳税人的事由导致的迟延期间，不应加收滞纳金。

案情摘要：原兴宁市地税局以三建公司名下17宗土地的证载面积征收土地使用税并处罚。最高法查明，因拆迁、"一地两证"等原因，案涉土地并非全部由三建公司实际占有使用。

裁判结果：最高法认为按证载面积征税虽符合征管一般规则，但未考虑划拨土地取得的历史客观实际、欠税性质情节、法定减免情节及信赖利益，处理结果明显不当，撤销一、二审判决及税务处理决定，责令六个月内重新作出处理决定。

案情摘要：南阳税务第二稽查局认定南阳某新能源公司虚开专票并向德州税务发送《已证实虚开通知单》，导致受票方德州商贸公司被要求补缴税款280万余元。一审、二审认为处理决定未直接处理德州公司权利义务，属"反射利益"，驳回起诉。

裁判结果：再审认为，虚开发票的认定直接导致受票企业无法抵扣进项税额，对其合法权益产生实际影响，构成法律上的利害关系，撤销原裁定，指令一审法院重审。

案情摘要：奥某莎公司因数个所属期增值税零申报被评定为B级（原为A级），复评后仅调整一个所属期，复议维持。公司起诉请求恢复A级。

裁判结果：法院认定纳税信用级别由A降B对企业融资经营产生不利影响，属可诉行政行为；考虑公司税收遵从度高、零申报具有客观因素，组织协调化解，公司补充证明材料复评后恢复A级，原告撤诉。

案情摘要：法院判决公司向蔡某一次性支付2016年至2019年拖欠的工资提成103万余元，公司按"一年所得"代扣代缴个税32.7万余元。蔡某认为多缴20万余元申请退税，税务机关不予退税，复议维持。

裁判结果：