国家税务总局规章 重大税务案件审理办法 （2014 年 12 月 2 日国家税务总局令第 34 号公布 自 2015 年 2 月 1 日起施行） 第一章 总 则 第一条 为推进税务机关科学民主决策，强化内部权力制 约，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》 《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。 第二条 省以下各级税务局开展重大税务案件审理工作适 用本办法。 第三条 重大税务案件审理应当以事实为根据、以法律为准 绳，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原则，注重法律效果 和社会效果相统一。 第四条 参与重大税务案件审理的人员应当严格遵守国家 保密规定和工作纪律，依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密和 个人隐私保密。 - 1 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第二章 审理机构和职责 第五条 省以下各级税务局设立重大税务案件审理委员会 （以下简称审理委员会）。 审理委员会由主任、副主任和成员单位组成，实行主任负责 制。 审理委员会主任由税务局局长担任，副主任由税务局其他领 导担任。审理委员会成员单位包括政策法规、税政业务、纳税服 务、征管科技、大企业税收管理、税务稽查、督察内审部门。各 级税务局可以根据实际需要，增加其他与案件审理有关的部门作 为成员单位。 第六条 审理委员会履行下列职责： （一）拟定本机关审理委员会工作规程、议事规则等制度； （二）审理重大税务案件； （三）指导监督下级税务局重大税务案件审理工作。 第七条 审理委员会下设办公室，办公室设在政策法规部 门，办公室主任由政策法规部门负责人兼任。 第八条 审理委员会办公室履行下列职责： - 2 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 （一）组织实施重大税务案件审理工作； （二）提出初审意见； （三）制作审理会议纪要和审理意见书； （四）办理重大税务案件审理工作的统计、报告、案卷归档； （五）承担审理委员会交办的其他工作。 第九条 审理委员会成员单位根据部门职责参加案件审理， 提出审理意见。 稽查局负责提交重大税务案件证据材料、拟作税务处理处罚 意见、举行听证。 稽查局对其提交的案件材料的真实性、合法性、准确性负责。 第十条 参与重大税务案件审理的人员有法律法规规定的 回避情形的，应当回避。 重大税务案件审理参与人员的回避，由其所在部门的负责人 决定；审理委员会成员单位负责人的回避，由审理委员会主任或 其授权的副主任决定。 第三章 审理范围 第十一条 本办法所称重大税务案件包括： - 3 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 （一）重大税务行政处罚案件，具体标准由各省、自治区、 直辖市和计划单列市税务局根据本地情况自行制定，报国家税务 总局备案； （二）根据重大税收违法案件督办管理暂行办法督办的案 件； （三）应司法、监察机关要求出具认定意见的案件； （四）拟移送公安机关处理的案件； （五）审理委员会成员单位认为案情重大、复杂，需要审理 的案件； （六）其他需要审理委员会审理的案件。 第十二条 本办法第十一条第三项规定的案件经审理委员 会审理后，应当将拟处理意见报上一级税务局审理委员会备案。 备案 5 日后可以作出决定。 第十三条 稽查局应当在每季度终了后 5 日内将稽查案件 审理情况备案表送审理委员会办公室备案。 第四章 提请和受理 第十四条 稽查局应当在内部审理程序终结后 5 日内，将重 - 4 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 大税务案件提请审理委员会审理。 当事人要求听证的，由稽查局组织听证。 第十五条 稽查局提请审理委员会审理案件，应当提交以下 案件材料： （一）重大税务案件审理案卷交接单； （二）重大税务案件审理提请书； （三）税务稽查报告； （四）税务稽查审理报告； （五）听证材料； （六）相关证据材料。 重大税务案件审理提请书应当写明拟处理意见，所认定的案 件事实应当标明证据指向。 证据材料应当制作证据目录。 稽查局应当完整移交证据目录所列全部证据材料，不能当场 移交的应当注明存放地点。 第十六条 审理委员会办公室收到稽查局提请审理的案件 材料后，应当在重大税务案件审理案卷交接单上注明接收部门和 收到日期，并由接收人签名。 对于证据目录中列举的不能当场移交的证据材料，必要时， - 5 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 接收人在签收前可以到证据存放地点现场查验。 第十七条 审理委员会办公室收到稽查局提请审理的案件 材料后，应当在 5 日内进行审核。 根据审核结果，审理委员会办公室提出处理意见，报审理委 员会主任或其授权的副主任批准： （一）提请审理的案件属于本办法规定的审理范围，提交了 本办法第十五条规定的材料的，建议受理； （二）提请审理的案件属于本办法规定的审理范围，但未按 照本办法第十五条的规定提交相关材料的，建议补正材料； （三）提请审理的案件不属于本办法规定的审理范围的，建 议不予受理。 第五章 审理程序 第一节 一般规定 第十八条 重大税务案件应当自批准受理之日起 30 日内作 出审理决定，不能在规定期限内作出审理决定的，经审理委员会 主任或其授权的副主任批准，可以适当延长，但延长期限最多不 - 6 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 超过 15 日。 补充调查、请示上级机关或征求有权机关意见的时间不计入 审理期限。 第十九条 审理委员会审理重大税务案件，应当重点审查： （一）案件事实是否清楚； （二）证据是否充分、确凿； （三）执法程序是否合法； （四）适用法律是否正确； （五）案件定性是否准确； （六）拟处理意见是否合法适当。 第二十条 审理委员会成员单位应当认真履行职责，根据本 办法第十九条的规定提出审理意见，所出具的审理意见应当详细 阐述理由、列明法律依据。 审理委员会成员单位审理案件，可以到审理委员会办公室或 证据存放地查阅案卷材料，向稽查局了解案件有关情况。 第二十一条 重大税务案件审理采取书面审理和会议审理 相结合的方式。 第二节 书面审理 - 7 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第二十二条 审理委员会办公室自批准受理重大税务案件 之日起 5 日内，将重大税务案件审理提请书及必要的案件材料分 送审理委员会成员单位。 第二十三条 审理委员会成员单位自收到审理委员会办公 室分送的案件材料之日起 10 日内，提出书面审理意见送审理委 员会办公室。 第二十四条 审理委员会成员单位认为案件事实不清、证据 不足，需要补充调查的，应当在书面审理意见中列明需要补充调 查的问题并说明理由。 审理委员会办公室应当召集提请补充调查的成员单位和稽 查局进行协调，确需补充调查的，由审理委员会办公室报审理委 员会主任或其授权的副主任批准，将案件材料退回稽查局补充调 查。 第二十五条 稽查局补充调查不应超过 30 日，有特殊情况 的，经稽查局局长批准可以适当延长，但延长期限最多不超过 30 日。 稽查局完成补充调查后，应当按照本办法第十五条、第十六 条的规定重新提交案件材料、办理交接手续。 - 8 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 稽查局不能在规定期限内完成补充调查的，或者补充调查后 仍然事实不清、证据不足的，由审理委员会办公室报请审理委员 会主任或其授权的副主任批准，终止审理。 第二十六条 审理委员会成员单位认为案件事实清楚、证据 确凿，但法律依据不明确或者需要处理的相关事项超出本机关权 限的，按规定程序请示上级税务机关或者征求有权机关意见。 第二十七条 审理委员会成员单位书面审理意见一致，或者 经审理委员会办公室协调后达成一致意见的，由审理委员会办公 室起草审理意见书，报审理委员会主任批准。 第三节 会议审理 第二十八条 审理委员会成员单位书面审理意见存在较大 分歧，经审理委员会办公室协调仍不能达成一致意见的，由审理 委员会办公室向审理委员会主任或其授权的副主任报告，提请审 理委员会会议审理。 第二十九条 审理委员会办公室提请会议审理的报告，应当 说明成员单位意见分歧、审理委员会办公室协调情况和初审意 见。 - 9 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 审理委员会办公室应当将会议审理时间和地点提前通知审 理委员会主任、副主任和成员单位，并分送案件材料。 第三十条 成员单位应当派员参加会议，三分之二以上成员 单位到会方可开会。审理委员会办公室以及其他与案件相关的成 员单位应当出席会议。 案件调查人员、审理委员会办公室承办人员应当列席会议。 必要时，审理委员会可要求调查对象所在地主管税务机关参加会 议。 第三十一条 审理委员会会议由审理委员会主任或其授权 的副主任主持。首先由稽查局汇报案情及拟处理意见。审理委员 会办公室汇报初审意见后，各成员单位发表意见并陈述理由。 审理委员会办公室应当做好会议记录。 第三十二条 经审理委员会会议审理，根据不同情况，作出 以下处理： （一）案件事实清楚、证据确凿、程序合法、法律依据明确 的，依法确定审理意见； （二）案件事实不清、证据不足的，由稽查局对案件重新调 查； （三）案件执法程序违法的，由稽查局对案件重新处理； - 10 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 （四）案件适用法律依据不明确，或者需要处理的有关事项 超出本机关权限的，按规定程序请示上级机关或征求有权机关的 意见。 第三十三条 审理委员会办公室根据会议审理情况制作审 理纪要和审理意见书。 审理纪要由审理委员会主任或其授权的副主任签发。会议参 加人员有保留意见或者特殊声明的，应当在审理纪要中载明。 审理意见书由审理委员会主任签发。 第六章 执行和监督 第三十四条 稽查局应当按照重大税务案件审理意见书制 作税务处理处罚决定等相关文书，加盖稽查局印章后送达执行。 文书送达后 5 日内，由稽查局送审理委员会办公室备案。 第三十五条 重大税务案件审理程序终结后，审理委员会办 公室应当将相关证据材料退回稽查局。 第三十六条 各级税务局督察内审部门应当加强对重大税 务案件审理工作的监督。 第三十七条 审理委员会办公室应当加强重大税务案件审 - 11 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 理案卷的归档管理，按照受理案件的顺序统一编号，做到一案一 卷、资料齐全、卷面整洁、装订整齐。 需要归档的重大税务案件审理案卷包括税务稽查报告、税务 稽查审理报告以及本办法附列的有关文书。 第三十八条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局应 当于每年 1 月 31 日之前，将本辖区上年度重大税务案件审理工 作开展情况和重大税务案件审理统计表报送国家税务总局。 第七章 附 则 第三十九条 各级税务局办理的其他案件，需要移送审理委 员会审理的，参照本办法执行。特别纳税调整案件按照有关规定 执行。 第四十条 各级税务局在重大税务案件审理工作中可以使 用重大税务案件审理专用章。 第四十一条 本办法有关“5 日”的规定指工作日，不包括 法定节假日。 第四十二条 各级税务局应当按照国家税务总局的规划和 要求，积极推动重大税务案件审理信息化建设。 - 12 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第四十三条 各级税务局应当加大对重大税务案件审理工 作的基础投入，保障审理人员和经费，配备办案所需的录音录像、 文字处理、通讯等设备，推进重大税务案件审理规范化建设。 第四十四条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可 以依照本办法制定具体实施办法。 第四十五条 本办法自 2015 年 2 月 1 日起施行。《国家税 务总局关于印发〈重大税务案件审理办法（试行）〉的通知》（国 税发〔2001〕21 号）同时废止。 附件：重大税务案件审理文书范本（共十六种） - 13 - 国家税务总局发布