国家税务总局规章 国家税务总局关于修改 《车辆购置税征收管理办法》的决定 （2015 年 12 月 28 日国家税务总局令第 38 号公布） 《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决 定》，已经 2015 年 12 月 17 日国家税务总局 2015 年度第 2 次局 务会议审议通过，现予公布，自 2016 年 2 月 1 日起施行。 国家税务总局局长：王军 2015 年 12 月 28 日 国家税务总局关于修改《车辆购置税征收管理办法》的决定 根据《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》（国发 - 1 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 〔2015〕27 号），国家税务总局决定对《车辆购置税征收管理办 法》作如下修改： 将第二十一条修改为：“国家税务总局定期编列免税图册。 车辆购置税免税图册管理办法由国家税务总局另行制定。” 本决定自 2016 年 2 月 1 日起施行。 《车辆购置税征收管理办法》根据本决定作相应的修改，重 新公布。 车辆购置税征收管理办法 （2014 年 12 月 2 日国家税务总局令第 33 号公布 根据 2015 年 12 月 28 日《国家税务总局关于修改〈车辆购置税 征收管理办法〉的决定》修正） 第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称 税收征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、 《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称车辆购置税 - 2 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 条例）及有关法律法规规定，制定本办法。 第二条 车辆购置税的征税、免税、减税范围按照车辆购置税 条例的规定执行。 第三条 纳税人应到下列地点办理车辆购置税纳税申报： （一）需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注 册地的主管税务机关办理纳税申报； （二）不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向纳税人所 在地的主管税务机关办理纳税申报。 第四条 车辆购置税实行一车一申报制度。 第五条 纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起 60 日 内申报纳税；进口自用应税车辆的，应自进口之日起 60 日内申 报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆 的，应自取得之日起 60 日内申报纳税。 第六条 免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失 的，纳税人应在免税条件消失之日起 60 日内到主管税务机关重 新申报纳税。 - 3 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购 买或取得车辆之日起 60 日内到主管税务机关重新申报免税。 第七条 纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税 申报表》（以下简称纳税申报表），同时提供以下资料： （一）纳税人身份证明； （二）车辆价格证明； （三）车辆合格证明； （四）税务机关要求提供的其他资料。 第八条 免税条件消失的车辆，纳税人在办理纳税申报时，应 如实填写纳税申报表，同时提供以下资料： （一）发生二手车交易行为的，提供纳税人身份证明、《二 手车销售统一发票》和《车辆购置税完税证明》（以下简称完税 证明）正本原件； （二）未发生二手车交易行为的，提供纳税人身份证明、完 税证明正本原件及有效证明资料。 第九条 车辆购置税计税价格按照以下情形确定： - 4 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 （一）纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买 应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税 税款； （二）纳税人进口自用的应税车辆： 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （三）纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税 价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计 税价格为国家税务总局核定的最低计税价格； （四）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用 的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的 最低计税价格核定； （五）国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格 为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。有效价格证明注明的 价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格； （六）进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超 过 3 年的车辆、行驶 8 万公里以上的试验车辆、国家税务总局规 - 5 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价 格。纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关有权核 定应税车辆的计税价格； （七）免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起， 使用年限未满 10 年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报 时确定的计税价格为基准，每满 1 年扣减 10%；未满 1 年的，计 税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限 10 年（含）以上的， 计税价格为 0。 第十条 价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资 费、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质 费、运输装卸费、保管费以及其他各种性质的价外收费，但不包 括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收 取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 第十一条 最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产 企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核 定的车辆购置税计税价格。 - 6 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 车辆购置税最低计税价格管理办法由国家税务总局另行制 定。 第十二条 纳税人购买自用或者进口自用的应税车辆，申报的 计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由 的，是指除本办法第九条第（六）项规定车辆之外的情形。 第十三条 主管税务机关应对纳税申报资料进行审核，确定计 税价格，征收税款，核发完税证明。 第十四条 主管税务机关对已经办理纳税申报车辆的征管资 料及电子信息按规定保存。 第十五条 已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的， 准予纳税人申请退税： （一）车辆退回生产企业或者经销商的； （二）符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税 的； （三）其他依据法律法规规定应予退税的情形。 第十六条 纳税人申请退税时，应如实填写《车辆购置税退税 - 7 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 申请表》（以下简称退税申请表），由本人、单位授权人员到主 管税务机关办理退税手续，按下列情况分别提供资料： （一）车辆退回生产企业或者经销商的，提供生产企业或经 销商开具的退车证明和退车发票。 未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和 副本；已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本、 公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明。 （二）符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税 的，未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和 副本；已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本。 （三）其他依据法律法规规定应予退税的情形，未办理车辆 登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本；已办理车 辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆 管理机构出具的机动车注销证明或者税务机关要求的其他资料。 第十七条 车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税 时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款 - 8 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 每满 1 年扣减 10%计算退税额；未满 1 年的，按已缴纳税款全额 退税。 其他退税情形，纳税人申请退税时，主管税务机关依据有关 规定计算退税额。 第十八条 纳税人在办理车辆购置税免（减）税手续时，应如 实填写纳税申报表和《车辆购置税免（减）税申报表》（以下简 称免税申报表），除按本办法第七条规定提供资料外，还应根据 不同情况，分别提供下列资料： （一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交 人员自用的车辆，分别提供机构证明和外交部门出具的身份证 明； （二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武 器装备订货计划的车辆，提供订货计划的证明； （三）设有固定装置的非运输车辆，提供车辆内、外观彩色 5 寸照片； （四）其他车辆，提供国务院或者国务院授权的主管部门的 - 9 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 批准文件。 第十九条 车辆购置税条例第九条“设有固定装置的非运输车 辆”，是指列入国家税务总局下发的《设有固定装置非运输车辆 免税图册》（以下简称免税图册）的车辆。 第二十条 纳税人在办理设有固定装置的非运输车辆免税申 报时，主管税务机关应当依据免税图册对车辆固定装置进行核实 无误后，办理免税手续。 第二十一条 国家税务总局定期编列免税图册。车辆购置税免 税图册管理办法由国家税务总局另行制定。 第二十二条 主管税务机关要加强完税证明管理，不得交由税 务机关以外的单位核发。主管税务机关在税款足额入库后发放完 税证明。 完税证明不得转借、涂改、买卖或者伪造。 第二十三条 完税证明分正本和副本，按车核发，每车一证。 正本由车主保管，副本用于办理车辆登记注册。 税务机关积极推行与车辆登记管理部门共享车辆购置税完 - 10 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 税情况电子信息。 第二十四条 购买二手车时，购买者应当向原车主索要完税证 明。 第二十五条 完税证明发生损毁丢失的，车主在补办完税证明 时，填写《车辆购置税完税证明补办表》(以下简称补办表)，分 别按照以下情形予以补办： （一）车辆登记注册前完税证明发生损毁丢失的，主管税务 机关应依据纳税人提供的车辆购置税完税凭证联次或者主管税 务机关车辆购置税完税凭证留存联次或者其电子信息、车辆合格 证明补办； （二）车辆登记注册后完税证明发生损毁丢失的，主管税务 机关应依据车主提供的《机动车行驶证》或者《机动车登记证书》， 核发完税证明正本（副本留存）。 第二十六条 完税证明内容与原申报资料不一致时，纳税人可 以到发证税务机关办理完税证明的更正。 第二十七条 完税证明的样式、规格、编号由国家税务总局统 - 11 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 一规定并印制。 第二十八条 主管税务机关应加强税源管理。发现纳税人不按 规定进行纳税申报，造成不缴或者少缴应纳税款的，按税收征管 法有关规定处理。 第二十九条 本办法涉及的纳税申报表、补办表、退税申请表、 免税申报表、车辆信息表的样式、规格由国家税务总局统一规定， 另行下发。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行 印制使用，纳税人也可在主管税务机关网站自行下载填写使用。 第三十条 本办法自 2015 年 2 月 1 日起实施。《车辆购置税 征收管理办法》（国家税务总局令第 15 号）、《国家税务总局 关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》（国家税务总局 令第 27 号）同时废止。 - 12 - 国家税务总局发布