国家税务总局规章 个体工商户税收定期定额征收管理办法 （2006 年 8 月 30 日国家税务总局令第 16 号公布 自 2007 年 1 月 1 日起施行 根据 2018 年 6 月 15 日《国家税务总局关于 修改部分税务部门规章的决定》国家税务总局令第 44 号修正） 第一条 为规范和加强个体工商户税收定期定额征收（以下 简称定期定额征收）管理，公平税负，保护个体工商户合法权益， 促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理 法》及其实施细则，制定本办法。 第二条 本办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税 务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一 定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包 括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计 税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。 第三条 本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机 关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工 商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下 简称定期定额户）的税收征收管理。 第四条 主管税务机关应当将定期定额户进行分类，在年度 - 1 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其 经营、所得情况进行典型调查，做出调查分析，填制有关表格。 典型调查户数应当占该行业、区域总户数的 5%以上。具体 比例由省税务机关确定。 第五条 定额执行期的具体期限由省税务机关确定，但最长 不得超过一年。 定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最 后一个纳税期。 第六条 税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区 域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用 下列一种或两种以上的方法核定： （一）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； （二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定； （三）按照盘点库存情况推算或者测算核定； （四）按照发票和相关凭据核定； （五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定； （六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的 生产、经营情况核定； （七）按照其他合理方法核定。 - 2 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 税务机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工 作的规范性和合理性。 第七条 税务机关核定定额程序： （一）自行申报。定期定额户要按照税务机关规定的申报期 限、申报内容向主管税务机关申报，填写有关申报文书。申报内 容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额 以及税务机关需要的其他申报项目。 本项所称经营额、所得额为预估数。 （二）核定定额。主管税务机关根据定期定额户自行申报情 况，参考典型调查结果，采取本办法第六条规定的核定方法核定 定额，并计算应纳税额。 （三）定额公示。主管税务机关应当将核定定额的初步结果 进行公示，公示期限为五个工作日。 公示地点、范围、形式应当按照便于定期定额户及社会各界 了解、监督的原则，由主管税务机关确定。 （四）上级核准。主管税务机关根据公示意见结果修改定额， 并将核定情况报经县以上税务机关审核批准后，填制《核定定额 通知书》。 （五）下达定额。将《核定定额通知书》送达定期定额户执 - 3 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 行。 （六）公布定额。主管税务机关将最终确定的定额和应纳税 额情况在原公示范围内进行公布。 第八条 定期定额户应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记 簿，完整保存有关纳税资料，并接受税务机关的检查。 第九条 依照法律、行政法规的规定，定期定额户负有纳税 申报义务。 实行简易申报的定期定额户，应当在税务机关规定的期限内 按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期（指纳税期，下同） 可以不办理申报手续。 第十条 采用数据电文申报、邮寄申报、简易申报等方式的， 经税务机关认可后方可执行。经确定的纳税申报方式在定额执行 期内不予更改。 第十一条 定期定额户可以委托经税务机关认定的银行或其 他金融机构办理税款划缴。 凡委托银行或其他金融机构办理税款划缴的定期定额户，应 当向税务机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以 按期缴纳当期税款。其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税 款不能按期入库的，税务机关按逾期缴纳税款处理；对实行简易 - 4 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 申报的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。 第十二条 定期定额户发生下列情形，应当向税务机关办理 相关纳税事宜： （一）定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后， 超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款； （二）在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所 应缴纳的税款。 第十三条 税务机关可以根据保证国家税款及时足额入库、 方便纳税人、降低税收成本的原则，采用简化的税款征收方式， 具体方式由省税务机关确定。 第十四条 县以上税务机关可以根据当地实际情况，依法委 托有关单位代征税款。税务机关与代征单位必须签订委托代征协 议，明确双方的权利、义务和应当承担的责任，并向代征单位颁 发委托代征证书。 第十五条 定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小， 或者税务机关征收税款有困难的，税务机关可以按照法律、行政 法规的规定简并征期。但简并征期最长不得超过一个定额执行 期。 简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。 - 5 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第十六条 通过银行或其他金融机构划缴税款的，其完税凭 证可以到税务机关领取，或到税务机关委托的银行或其他金融机 构领取；税务机关也可以根据当地实际情况采取邮寄送达，或委 托有关单位送达。 第十七条 定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每 月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额 的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。 具体申报期限由省税务机关确定。 定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度 的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申 报并缴清税款。具体幅度由省税务机关确定。 第十八条 定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或 低于税务机关核定的定额，应当提请税务机关重新核定定额，税 务机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。具 体期限由省税务机关确定。 第十九条 经税务机关检查发现定期定额户在以前定额执行 期发生的经营额、所得额超过定额，或者当期发生的经营额、所 得额超过定额一定幅度而未向税务机关进行纳税申报及结清应 纳税款的，税务机关应当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、 - 6 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 行政法规规定予以处理。其经营额、所得额连续纳税期超过定额， 税务机关应当按照本办法第十八条的规定重新核定其定额。 第二十条 定期定额户发生停业的，应当在停业前向税务机 关书面提出停业报告；提前恢复经营的，应当在恢复经营前向税 务机关书面提出复业报告；需延长停业时间的，应当在停业期满 前向税务机关提出书面的延长停业报告。 第二十一条 税务机关停止定期定额户实行定期定额征收方 式，应当书面通知定期定额户。 第二十二条 定期定额户对税务机关核定的定额有争议的， 可以在接到《核定定额通知书》之日起 30 日内向主管税务机关 提出重新核定定额申请，并提供足以说明其生产、经营真实情况 的证据，主管税务机关应当自接到申请之日起 30 日内书面答复。 定期定额户也可以按照法律、行政法规的规定直接向上一级 税务机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人 民法院提起行政诉讼。 定期定额户在未接到重新核定定额通知、行政复议决定书或 人民法院判决书前，仍按原定额缴纳税款。 第二十三条 税务机关应当严格执行核定定额程序，遵守回 避制度。税务人员个人不得擅自确定或更改定额。 - 7 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，致使国家税收遭受重大损 失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给 予行政处分。 第二十四条 对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共 和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。 第二十五条 个人独资企业的税款征收管理比照本办法执 行。 第二十六条 各省、自治区、直辖市税务局根据本办法制定 具体实施办法，并报国家税务总局备案。 第二十七条 本办法自 2007 年 1 月 1 日起施行。1997 年 6 月 19 日国家税务总局发布的《个体工商户定期定额管理暂行办 法》同时废止。 - 8 - 国家税务总局发布