国家税务总局规章 国家税务总局关于修改 《税务部门规章制定实施办法》的决定 （2019 年 1 月 23 日国家税务总局令第 45 号公布 自 2019 年 3 月 1 日起施行） 国家税务总局令 第 45 号 《国家税务总局关于修改〈税务部门规章制定实施办法〉的 决定》，已经 2018 年 12 月 29 日国家税务总局 2018 年度第 3 次 局务会议审议通过，现予公布，自 2019 年 3 月 1 日起施行。 国家税务总局局长：王军 2019 年 1 月 23 日 国家税务总局关于 修改《税务部门规章制定实施办法》的决定 国家税务总局决定对《税务部门规章制定实施办法》作如下修改： 一、将第二条修改为：“国家税务总局根据法律和国务院的 行政法规、决定、命令，在权限范围内制定对税务机关和税务行 政相对人具有普遍约束力的税务规章。 - 1 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 “税务规章以国家税务总局令公布。” 二、增加一条，作为第三条：“税务规章的立项、起草、审 查、决定、公布、解释、修改和废止，适用本办法。” 三、增加一条，作为第四条：“制定税务规章，应当贯彻落 实党的路线方针政策和决策部署，体现全面深化改革、全面依法 治国精神，符合社会主义核心价值观的要求。 “制定政治方面法律的配套税务规章和制定对经济社会有重 大影响的税务规章，在提交局务会议审议前应当向国家税务总局 党委报告。 “按照规定应当向党中央、国务院报告的重要税务规章，依 照有关程序办理。” 四、将第三条改为第五条，第一款修改为：“制定税务规章， 应当符合上位法的规定，体现职权与责任相统一的原则，切实保 障税务行政相对人的合法权益。” 增加一款，作为第二款“没有法律或者国务院的行政法规、 决定、命令的依据，税务规章不得设定减损税务行政相对人权利 或者增加其义务的规范，不得增加本部门的权力或者减少本部门 的法定职责。” 五、增加一条，作为第十条：“国家税务总局可以向社会公 - 2 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 开征集税务规章制定项目建议。 “国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局 以及国家税务总局驻各地特派员办事处，可以向国家税务总局提 出税务规章制定项目建议，项目建议应当包括制定税务规章的依 据、必要性、所要解决的主要问题等说明。” 六、增加一条，作为第十一条：“国家税务总局政策法规司 （以下称‘政策法规司’）会同相关司局对立项申请和税务规章 制定项目建议进行评估论证，拟订年度税务规章制定计划，报局 务会议批准后向社会公布。 “年度税务规章制定计划需要调整的，应当经局务会议批 准。” 七、增加一条，作为第十三条：“起草税务规章，应当深入 调查研究，广泛听取相关司局、基层税务机关和社会公众的意见； 相关内容与其他部门关系紧密的，应当征求其他部门的意见。 “除依法需要保密的外，起草司局应当将税务规章征求意见 稿及其说明向社会公开征求意见，期限一般不少于 30 日。依法 需要听证的，起草司局应当举行听证会。 “起草专业性较强的税务规章，可以吸收相关领域的专家参 与，或者委托有关专家、教学科研单位、社会组织起草。” - 3 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 八、将第九条改为第十四条，修改为：“起草司局形成税务 规章送审稿后，应当连同下列材料，一并送政策法规司审查： “（一）起草说明，包括制定税务规章的必要性、规定的主 要措施、有关方面的意见及协调处理情况等； “（二）作为制定依据的法律，国务院的行政法规、决定、 命令； “（三）其他相关材料，如听证会笔录、调研报告等。” 增加一款，作为第二款：“按照规定应当对送审稿进行公平 竞争审查的，起草司局应当提供相关审查材料。” 九、将第十条改为第十五条，第一款修改为：“政策法规司 应当从以下方面对税务规章送审稿进行审查： “（一）是否符合本办法第四条至第八条、第十三条的规定； “（二）是否与其他税务规章协调、衔接； “（三）是否正确处理各方面对税务规章送审稿主要问题的 意见； “（四）是否符合立法技术要求； “（五）其他需要审查的内容。” 十、增加一条，作为第十六条：“政策法规司按照世界贸易 组织规则，对送审稿进行合规性评估。” - 4 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 十一、将第十条第二款改为第十七条，修改为：“税务规章 送审稿有下列情形之一的，政策法规司应当退回起草司局： “（一）制定税务规章的基本条件尚不成熟或者发生重大变 化的； “（二）有关司局或者其他部门对税务规章送审稿规定的主 要制度存在较大争议，起草司局未进行充分协商达成一致的； “（三）未按照本办法有关规定公开征求意见的； “（四）未按照本办法第十四条规定报送相关审查材料的。” 十二、增加一条，作为第十八条：“政策法规司应当按照规 定，对税务规章送审稿涉及的主要问题深入调查研究、广泛听取 意见；涉及重大利益调整的，应当开展论证咨询。 “出现较大争议的，政策法规司应当进行协调，力求达成一 致。不能达成一致的，政策法规司应当将主要问题、各方意见及 时报局领导决定。” 十三、将第十条第三款改为第十九条，修改为：“政策法规 司应当认真研究各方面意见，会同起草司局对税务规章送审稿进 行修改，形成税务规章草案和草案说明，报局务会议审议。” 十四、删去第十一条。 十五、将第十二条改为第二十条，修改为：“税务规章草案 - 5 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 经局务会议审议通过后，政策法规司应当根据局务会议审议意见 进行修改，形成草案修改稿，报请局长签署国家税务总局令公 布。” 十六、增加一条，作为第二十三条：“税务规章应当自公布 之日起 30 日后施行；但是，公布后不立即施行将有碍施行的， 可以自公布之日起施行。” 十七、增加一条，作为第二十四条：“税务规章由国家税务 总局解释。 “税务规章有下列情形之一的，国家税务总局应当及时作出 解释： “（一）税务规章的规定需要进一步明确具体含义的； “（二）税务规章制定后出现新的情况，需要明确适用规章 依据的。” 十八、增加一条，作为第二十五条：“税务规章解释文本由 主管司局负责起草，政策法规司参照规章送审稿审查程序提出意 见，报局长批准后以公告形式公布。 “税务规章的解释与税务规章具有同等效力。” 十九、增加一条，作为第二十七条：“国家税务总局应当根 据全面深化改革、经济社会发展需要以及上位法规定，及时组织 - 6 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 开展税务规章清理工作。对不适应全面深化改革和经济社会发展 要求、不符合上位法规定的税务规章，应当及时修改或者废止。” 二十、增加一条，作为第二十八条：“国家税务总局可以根 据需要，开展税务规章立法后评估，并把评估结果作为修改、废 止税务规章的重要参考，具体工作由主管司局实施。” 此外，对条文顺序和个别文字作相应调整和修改。 本决定自 2019 年 3 月 1 日起施行。 《税务部门规章制定实施办法》根据本决定作相应修改，重 新公布。 税务部门规章制定实施办法 （2002 年 2 月 1 日国家税务总局令第 1 号公布，根据 2019 年 1 月 23 日国家税务总局令第 45 号修正） 第一条 为了规范税务部门规章（以下简称“税务规章”）制 定工作，根据《中华人民共和国立法法》和《规章制定程序条例》， 制定本办法。 第二条 国家税务总局根据法律和国务院的行政法规、决定、 命令，在权限范围内制定对税务机关和税务行政相对人具有普遍 约束力的税务规章。 - 7 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 税务规章以国家税务总局令公布。 第三条 税务规章的立项、起草、审查、决定、公布、解释、 修改和废止，适用本办法。 第四条 制定税务规章，应当贯彻落实党的路线方针政策和决 策部署，体现全面深化改革、全面依法治国精神，符合社会主义 核心价值观的要求。 制定政治方面法律的配套税务规章和制定对经济社会有重 大影响的税务规章，在提交局务会议审议前应当向国家税务总局 党委报告。 按照规定应当向党中央、国务院报告的重要税务规章，依照 有关程序办理。 第五条 制定税务规章，应当符合上位法的规定，体现职权与 责任相统一的原则，切实保障税务行政相对人的合法权益。 没有法律或者国务院的行政法规、决定、命令的依据，税务 规章不得设定减损税务行政相对人权利或者增加其义务的规范， 不得增加本部门的权力或者减少本部门的法定职责。 税务规章不得溯及既往，但是为了更好地保护税务行政相对 人权益而作出的特别规定除外。 第六条 税务规章的名称一般称“办法”“规定”“规程”“规 - 8 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 则”“决定”或者“实施细则”，不得称“条例”。 第七条 税务规章应当根据需要，明确制定目的、依据、适用 范围、主体、权利义务、具体规范、操作程序、法律责任、施行 日期等。 税务规章用语应当准确、简洁，避免产生歧义；内容应当明 确、具体，具有可操作性。 第八条 税务规章应当采用条文式。 税务规章内容复杂的，可以根据需要分章、节、条、款、项、 目。章、节、条的序号用中文数字依次表述，款不编序号，项的 序号用中文数字加括号依次表述，目的序号用阿拉伯数字依次表 述。 第九条 国家税务总局各司局及其他机构（以下统称“司局”） 认为需要制定税务规章的，应当于每年第一季度报请立项。 立项申请应当对制定税务规章的目的、依据、必要性、所要 解决的主要问题、拟确立的主要制度等作出说明。 第十条 国家税务总局可以向社会公开征集税务规章制定项 目建议。 国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局以 及国家税务总局驻各地特派员办事处，可以向国家税务总局提出 - 9 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 税务规章制定项目建议，项目建议应当包括制定税务规章的依 据、必要性、所要解决的主要问题等说明。 第十一条 国家税务总局政策法规司（以下称“政策法规司”） 会同相关司局对立项申请和税务规章制定项目建议进行评估论 证，拟订年度税务规章制定计划，报局务会议批准后向社会公布。 年度税务规章制定计划需要调整的，应当经局务会议批准。 第十二条 税务规章由主管司局负责起草。 税务规章内容涉及两个以上司局的，由局长指定的司局负责 起草。 第十三条 起草税务规章，应当深入调查研究，广泛听取相关 司局、基层税务机关和社会公众的意见；相关内容与其他部门关 系紧密的，应当征求其他部门的意见。 除依法需要保密的外，起草司局应当将税务规章征求意见稿 及其说明向社会公开征求意见，期限一般不少于 30 日。依法需 要听证的，起草司局应当举行听证会。 起草专业性较强的税务规章，可以吸收相关领域的专家参 与，或者委托有关专家、教学科研单位、社会组织起草。 第十四条 起草司局形成税务规章送审稿后，应当连同下列材 料，一并送政策法规司审查： - 10 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 （一）起草说明，包括制定税务规章的必要性、规定的主要 措施、有关方面的意见及协调处理情况等； （二）作为制定依据的法律，国务院的行政法规、决定、命 令； （三）其他相关材料，如听证会笔录、调研报告等。 按照规定应当对送审稿进行公平竞争审查的，起草司局应 当提供相关审查材料。 第十五条 政策法规司应当从以下方面对税务规章送审稿进 行审查： （一）是否符合本办法第四条至第八条、第十三条的规定； （二）是否与其他税务规章协调、衔接； （三）是否正确处理各方面对税务规章送审稿主要问题的意 见； （四）是否符合立法技术要求； （五）其他需要审查的内容。 第十六条 政策法规司按照世界贸易组织规则，对送审稿进行 合规性评估。 第十七条 税务规章送审稿有下列情形之一的，政策法规司应 当退回起草司局： - 11 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 （一）制定税务规章的基本条件尚不成熟或者发生重大变化 的； （二）有关司局或者其他部门对税务规章送审稿规定的主要 制度存在较大争议，起草司局未进行充分协商达成一致的； （三）未按照本办法有关规定公开征求意见的； （四）未按照本办法第十四条规定报送相关审查材料的。 第十八条 政策法规司应当按照规定，对税务规章送审稿涉及 的主要问题深入调查研究、广泛听取意见；涉及重大利益调整的， 应当开展论证咨询。 出现较大争议的，政策法规司应当进行协调，力求达成一致。 不能达成一致的，政策法规司应当将主要问题、各方意见及时报 局领导决定。 第十九条 政策法规司应当认真研究各方面意见，会同起草司 局对税务规章送审稿进行修改，形成税务规章草案和草案说明， 报局务会议审议。 第二十条 税务规章草案经局务会议审议通过后，政策法规司 应当根据局务会议审议意见进行修改，形成草案修改稿，报请局 长签署国家税务总局令公布。 第二十一条 由国家税务总局主办与国务院其他部门联合制 - 12 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 定税务规章的，依照本办法的规定执行。 依照前款规定联合制定的税务规章，由局长和其他部门首长 共同署名，并以国家税务总局令公布。 第二十二条 税务规章签署公布后，应当及时在《国家税务总 局公报》、国家税务总局网站以及《中国税务报》上刊载。 在《国家税务总局公报》上刊登的税务规章文本为标准文本。 《国家税务总局公报》的编纂和有关税务规章公告事宜，由 办公厅和政策法规司负责实施。 第二十三条 税务规章应当自公布之日起 30 日后施行；但是， 公布后不立即施行将有碍施行的，可以自公布之日起施行。 第二十四条 税务规章由国家税务总局解释。 税务规章有下列情形之一的，国家税务总局应当及时作出解 释： （一）税务规章的规定需要进一步明确具体含义的； （二）税务规章制定后出现新的情况，需要明确适用规章依 据的。 第二十五条 税务规章解释文本由主管司局负责起草，政策法 规司参照规章送审稿审查程序提出意见，报局长批准后以公告形 式公布。 - 13 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 税务规章的解释与税务规章具有同等效力。 第二十六条 税务规章应当自公布之日起 30 日内报国务院备 案，具体工作由政策法规司实施。 第二十七条 国家税务总局应当根据全面深化改革、经济社会 发展需要以及上位法规定，及时组织开展税务规章清理工作。对 不适应全面深化改革和经济社会发展要求、不符合上位法规定的 税务规章，应当及时修改或者废止。 第二十八条 国家税务总局可以根据需要，开展税务规章立法 后评估，并把评估结果作为修改、废止税务规章的重要参考，具 体工作由主管司局实施。 第二十九条 编辑出版有关税务规章汇编，由政策法规司依照 国务院《法规汇编编辑出版管理规定》的有关规定执行。 第三十条 国家税务总局负责草拟法律、行政法规代拟稿的， 参照本办法办理。 第三十一条 本办法自 2002 年 3 月 1 日起施行。 - 14 - 国家税务总局发布