国家税务总局规章 重大税收违法失信主体信息公布管理办法 (2021 年 12 月 31 日国家税务总局令第 54 号公布 自 2022 年 2 月 1 日起施行) 国家税务总局令 第 54 号 《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》，已经 2021 年 12 月 27 日国家税务总局 2021 年度第 3 次局务会议审议通过， 现予公布，自 2022 年 2 月 1 日起施行。 国家税务总局局长：王军 2021 年 12 月 31 日 第一章 总则 第一条 为了贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发 的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，维护正常税收征收 - 1 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 管理秩序，惩戒重大税收违法失信行为，保障税务行政相对人合 法权益，促进依法诚信纳税，推进社会信用体系建设，根据《中 华人民共和国税收征收管理法》《优化营商环境条例》等相关法 律法规，制定本办法。 第二条 税务机关依照本办法的规定，确定重大税收违法失 信主体，向社会公布失信信息，并将信息通报相关部门实施监管 和联合惩戒。 第三条 重大税收违法失信主体信息公布管理应当遵循依法 行政、公平公正、统一规范、审慎适当的原则。 第四条 各级税务机关应当依法保护税务行政相对人合法权 益，对重大税收违法失信主体信息公布管理工作中知悉的国家秘 密、商业秘密或者个人隐私、个人信息，应当依法予以保密。 第五条 税务机关工作人员在重大税收违法失信主体信息公 布管理工作中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依照有关规 定严肃处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关。 第二章 失信主体的确定 第六条 本办法所称“重大税收违法失信主体”（以下简称 - 2 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 失信主体）是指有下列情形之一的纳税人、扣缴义务人或者其他 涉税当事人（以下简称当事人）： （一）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申 报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款 100 万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种 应纳税总额 10%以上的，或者采取前述手段，不缴或者少缴已扣、 已收税款，数额在 100 万元以上的； （二）欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍 税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额 100 万元以上的； （三）骗取国家出口退税款的； （四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的； （五）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵 扣税款的其他发票的； （六）虚开增值税普通发票 100 份以上或者金额 400 万元以 上的； （七）私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用 品，伪造发票监制章的； （八）具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚 - 3 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 开发票等行为，在稽查案件执行完毕前，不履行税收义务并脱离 税务机关监管，经税务机关检查确认走逃（失联）的； （九）为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证 明或者其他方便，导致未缴、少缴税款 100 万元以上或者骗取国 家出口退税款的； （十）税务代理人违反税收法律、行政法规造成纳税人未缴 或者少缴税款 100 万元以上的； （十一）其他性质恶劣、情节严重、社会危害性较大的税收 违法行为。 第七条 税务机关对当事人依法作出《税务行政处罚决定 书》，当事人在法定期限内未申请行政复议、未提起行政诉讼， 或者申请行政复议，行政复议机关作出行政复议决定后，在法定 期限内未提起行政诉讼，或者人民法院对税务行政处罚决定或行 政复议决定作出生效判决、裁定后，有本办法第六条规定情形之 一的，税务机关确定其为失信主体。 对移送公安机关的当事人，税务机关在移送时已依法作出 《税务处理决定书》，未作出《税务行政处罚决定书》的，当事 人在法定期限内未申请行政复议、未提起行政诉讼，或者申请行 政复议，行政复议机关作出行政复议决定后，在法定期限内未提 - 4 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 起行政诉讼，或者人民法院对税务处理决定或行政复议决定作出 生效判决、裁定后，有本办法第六条规定情形之一的，税务机关 确定其为失信主体。 第八条 税务机关应当在作出确定失信主体决定前向当事人 送达告知文书，告知其依法享有陈述、申辩的权利。告知文书应 当包括以下内容： （一）当事人姓名或者名称、有效身份证件号码或者统一社 会信用代码、地址。没有统一社会信用代码的，以税务机关赋予 的纳税人识别号代替； （二）拟确定为失信主体的事由、依据； （三）拟向社会公布的失信信息； （四）拟通知相关部门采取失信惩戒措施提示； （五）当事人依法享有的相关权利； （六）其他相关事项。 对纳入纳税信用评价范围的当事人，还应当告知其拟适用 D 级纳税人管理措施。 第九条 当事人在税务机关告知后 5 日内，可以书面或者口 头提出陈述、申辩意见。当事人口头提出陈述、申辩意见的，税 务机关应当制作陈述申辩笔录，并由当事人签章。 - 5 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 税务机关应当充分听取当事人陈述、申辩意见，对当事人提 出的事实、理由和证据进行复核。当事人提出的事实、理由或者 证据成立的，应当采纳。 第十条 经设区的市、自治州以上税务局局长或者其授权的 税务局领导批准，税务机关在本办法第七条规定的申请行政复议 或提起行政诉讼期限届满，或者行政复议决定、人民法院判决或 裁定生效后，于 30 日内制作失信主体确定文书，并依法送达当 事人。失信主体确定文书应当包括以下内容： （一）当事人姓名或者名称、有效身份证件号码或者统一社 会信用代码、地址。没有统一社会信用代码的，以税务机关赋予 的纳税人识别号代替； （二）确定为失信主体的事由、依据； （三）向社会公布的失信信息提示； （四）相关部门采取失信惩戒措施提示； （五）当事人依法享有的相关权利； （六）其他相关事项。 对纳入纳税信用评价范围的当事人，还应当包括适用 D 级纳 税人管理措施提示。 本条第一款规定的时限不包括因其他方式无法送达，公告送 - 6 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 达告知文书和确定文书的时间。 第三章 信息公布 第十一条 税务机关应当在失信主体确定文书送达后的次月 15 日内，向社会公布下列信息： （一）失信主体基本情况； （二）失信主体的主要税收违法事实； （三）税务处理、税务行政处罚决定及法律依据； （四）确定失信主体的税务机关; （五）法律、行政法规规定应当公布的其他信息。 对依法确定为国家秘密的信息，法律、行政法规禁止公开的 信息，以及公开后可能危及国家安全、公共安全、经济安全、社 会稳定的信息，税务机关不予公开。 第十二条 税务机关按照本办法第十一条第一款第一项规定 向社会公布失信主体基本情况。失信主体为法人或者其他组织 的，公布其名称、统一社会信用代码（纳税人识别号）、注册地 址以及违法行为发生时的法定代表人、负责人或者经人民法院生 效裁判确定的实际责任人的姓名、性别及身份证件号码（隐去出 - 7 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 生年、月、日号码段）；失信主体为自然人的，公布其姓名、性 别、身份证件号码（隐去出生年、月、日号码段）。 经人民法院生效裁判确定的实际责任人，与违法行为发生时 的法定代表人或者负责人不一致的，除有证据证明法定代表人或 者负责人有涉案行为外，税务机关只向社会公布实际责任人信 息。 第十三条 税务机关应当通过国家税务总局各省、自治区、 直辖市、计划单列市税务局网站向社会公布失信主体信息，根据 本地区实际情况，也可以通过税务机关公告栏、报纸、广播、电 视、网络媒体等途径以及新闻发布会等形式向社会公布。 国家税务总局归集各地税务机关确定的失信主体信息，并提 供至“信用中国”网站进行公开。 第十四条 属于本办法第六条第一项、第二项规定情形的失 信主体，在失信信息公布前按照《税务处理决定书》《税务行政 处罚决定书》缴清税款、滞纳金和罚款的，经税务机关确认，不 向社会公布其相关信息。 属于本办法第六条第八项规定情形的失信主体，具有偷税、 逃避追缴欠税行为的，按照前款规定处理。 第十五条 税务机关对按本办法规定确定的失信主体，纳入 - 8 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 纳税信用评价范围的，按照纳税信用管理规定，将其纳税信用级 别判为 D 级，适用相应的 D 级纳税人管理措施。 第十六条 对按本办法第十一条第一款规定向社会公布信 息的失信主体，税务机关将失信信息提供给相关部门，由相关部 门依法依规采取失信惩戒措施。 第十七条 失信主体信息自公布之日起满 3 年的，税务机关 在 5 日内停止信息公布。 第四章 提前停止公布 第十八条 失信信息公布期间，符合下列条件之一的，失信 主体或者其破产管理人可以向作出确定失信主体决定的税务机 关申请提前停止公布失信信息： （一）按照《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》缴 清（退）税款、滞纳金、罚款，且失信主体失信信息公布满六个 月的； （二）失信主体破产，人民法院出具批准重整计划或认可和 解协议的裁定书，税务机关依法受偿的； （三）在发生重大自然灾害、公共卫生、社会安全等突发事 - 9 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 件期间，因参与应急抢险救灾、疫情防控、重大项目建设或者履 行社会责任作出突出贡献的。 第十九条 按本办法第十八条第一项规定申请提前停止公布 的，申请人应当提交停止公布失信信息申请表、诚信纳税承诺书。 按本办法第十八条第二项规定申请提前停止公布的，申请人 应当提交停止公布失信信息申请表，人民法院出具的批准重整计 划或认可和解协议的裁定书。 按本办法第十八条第三项规定申请提前停止公布的，申请人 应当提交停止公布失信信息申请表、诚信纳税承诺书以及省、自 治区、直辖市、计划单列市人民政府出具的有关材料。 第二十条 税务机关应当自收到申请之日起 2 日内作出是否 受理的决定。申请材料齐全、符合法定形式的，应当予以受理， 并告知申请人。不予受理的，应当告知申请人，并说明理由。 第二十一条 受理申请后，税务机关应当及时审核。符合本 办法第十八条第一项规定条件的，经设区的市、自治州以上税务 局局长或者其授权的税务局领导批准，准予提前停止公布；符合 本办法第十八条第二项、第三项规定条件的，经省、自治区、直 辖市、计划单列市税务局局长或者其授权的税务局领导批准，准 予提前停止公布。 - 10 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 税务机关应当自受理之日起 15 日内作出是否予以提前停止 公布的决定，并告知申请人。对不予提前停止公布的，应当说明 理由。 第二十二条 失信主体有下列情形之一的，不予提前停止公 布： （一）被确定为失信主体后，因发生偷税、逃避追缴欠税、 骗取出口退税、抗税、虚开发票等税收违法行为受到税务处理或 者行政处罚的； （二）五年内被确定为失信主体两次以上的。 申请人按本办法第十八条第二项规定申请提前停止公布的， 不受前款规定限制。 第二十三条 税务机关作出准予提前停止公布决定的，应当 在 5 日内停止信息公布。 第二十四条 税务机关可以组织申请提前停止公布的失信主 体法定代表人、财务负责人等参加信用培训，开展依法诚信纳税 教育。信用培训不得收取任何费用。 第五章 附则 - 11 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第二十五条 本办法规定的期间以日计算的，是指工作日， 不含法定休假日;期间以年、月计算的，到期月的对应日为期间 的最后一日；没有对应日的，月末日为期间的最后一日。期间开 始的当日不计算在期间内。 本办法所称“以上、日内”，包含本数（级）。 第二十六条 国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单 列市税务局可以依照本办法制定具体实施办法。 第二十七条 本办法自 2022 年 2 月 1 日起施行。《国家税务 总局关于发布〈重大税收违法失信案件信息公布办法〉的公告》 （2018 年第 54 号）同时废止。 - 12 - 国家税务总局发布