国家税务总局规章 税务稽查案件办理程序规定 （2021 年 7 月 12 日国家税务总局令第 52 号公布 自 2021 年 8 月 11 日起施行） 国家税务总局令 第 52 号 《税务稽查案件办理程序规定》，已经 2021 年 6 月 18 日国 家税务总局 2021 年度第 2 次局务会议审议通过，现予公布，自 2021 年 8 月 11 日起施行。 国家税务总局局长：王军 2021 年 7 月 12 日 第一章 总 则 第一条 为了贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发 的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，保障税收法律、行 政法规的贯彻实施，规范税务稽查案件办理程序，强化监督制约 - 1 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 机制，保护纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人合法权益，根 据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）、 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称税收征 管法实施细则）等法律、行政法规，制定本规定。 第二条 稽查局办理税务稽查案件适用本规定。 第三条 办理税务稽查案件应当以事实为根据，以法律为准 绳，坚持公平、公正、公开、效率的原则。 第四条 税务稽查由稽查局依法实施。稽查局主要职责是依 法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴 义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其 他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照税收征管法、 税收征管法实施细则和国家有关规定确定。 第五条 稽查局办理税务稽查案件时，实行选案、检查、审 理、执行分工制约原则。 第六条 稽查局应当在税务局向社会公告的范围内实施税务 稽查。上级税务机关可以根据案件办理的需要指定管辖。 税收法律、行政法规和国家税务总局规章对税务稽查管辖另 有规定的，从其规定。 第七条 税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案 - 2 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 件办理的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级 税务机关决定。 第八条 税务稽查人员具有税收征管法实施细则规定回避情 形的，应当回避。 被查对象申请税务稽查人员回避或者税务稽查人员自行申 请回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税 务稽查人员具有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长 的回避，由税务局局长依法审查决定。 第九条 税务稽查人员对实施税务稽查过程中知悉的国家秘 密、商业秘密或者个人隐私、个人信息，应当依法予以保密。 纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人的税收违法行为不属 于保密范围。 第十条 税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德， 不得有下列行为： （一）违反法定程序、超越权限行使职权； （二）利用职权为自己或者他人牟取利益； （三）玩忽职守，不履行法定义务； （四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄 露案情； - 3 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 （五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情； （六）接受被查对象的请客送礼等影响公正执行公务的行 为； （七）其他违法违纪行为。 税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊 的，依照有关规定严肃处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处 理。 第十一条 税务稽查案件办理应当通过文字、音像等形式， 对案件办理的启动、调查取证、审核、决定、送达、执行等进行 全过程记录。 第二章 选 案 第十二条 稽查局应当加强稽查案源管理，全面收集整理案 源信息，合理、准确地选择待查对象。案源管理依照国家税务总 局有关规定执行。 第十三条 待查对象确定后，经稽查局局长批准实施立案检 查。 必要时，依照法律法规的规定，稽查局可以在立案前进行检 - 4 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 查。 第十四条 稽查局应当统筹安排检查工作，严格控制对纳税 人、扣缴义务人的检查次数。 第三章 检 查 第十五条 检查前，稽查局应当告知被查对象检查时间、需 要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。 检查应当由两名以上具有执法资格的检查人员共同实施，并 向被查对象出示税务检查证件、出示或者送达税务检查通知书， 告知其权利和义务。 第十六条 检查应当依照法定权限和程序，采取实地检查、 调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等 方法。 对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，检查人员 可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电 子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不 提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子 信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但 - 5 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者 影响该电子信息系统正常运行。 第十七条 检查应当依照法定权限和程序收集证据材料。收 集的证据必须经查证属实，并与证明事项相关联。 不得以下列方式收集、获取证据材料： （一）严重违反法定程序收集； （二）以违反法律强制性规定的手段获取且侵害他人合法权 益； （三）以利诱、欺诈、胁迫、暴力等手段获取。 第十八条 调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时， 应当向被查对象出具调取账簿资料通知书，并填写调取账簿资料 清单交其核对后签章确认。 调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、 报表和其他有关资料的，应当经县以上税务局局长批准，并在 3 个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭 证、报表和其他有关资料的，应当经设区的市、自治州以上税务 局局长批准，并在 30 日内退还。 退还账簿资料时，应当由被查对象核对调取账簿资料清单， 并签章确认。 - 6 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第十九条 需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具提 取证据专用收据，由当事人核对后签章确认。对需要退还的证据 材料原件，检查结束后应当及时退还，并履行相关签收手续。需 要将已开具的纸质发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个 人开具发票换票证；需要将空白纸质发票调出查验时，应当向被 查验的单位或者个人开具调验空白发票收据。经查无问题的，应 当及时退还，并履行相关签收手续。 提取证据材料复制件的，应当由当事人或者原件保存单位 （个人）在复制件上注明“与原件核对无误”及原件存放地点， 并签章。 第二十条 询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对 象生产、经营、办公场所询问外，应当向被询问人送达询问通知 书。 询问时应当告知被询问人有关权利义务。询问笔录应当交被 询问人核对或者向其宣读；询问笔录有修改的，应当由被询问人 在改动处捺指印；核对无误后，由被询问人在尾页结束处写明“以 上笔录我看过（或者向我宣读过），与我说的相符”，并逐页签 章、捺指印。被询问人拒绝在询问笔录上签章、捺指印的，检查 人员应当在笔录上注明。 - 7 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第二十一条 当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述 或者提供证言。当事人、证人口头陈述或者提供证言的，检查人 员应当以笔录、录音、录像等形式进行记录。笔录可以手写或者 使用计算机记录并打印，由当事人或者证人逐页签章、捺指印。 当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查人员应当 就变更部分重新制作笔录，注明原因，由当事人或者证人逐页签 章、捺指印。当事人、证人变更书面陈述或者证言的，变更前的 笔录不予退回。 第二十二条 制作录音、录像等视听资料的，应当注明制作 方法、制作时间、制作人和证明对象等内容。 调取视听资料时，应当调取有关资料的原始载体；难以调取 原始载体的，可以调取复制件，但应当说明复制方法、人员、时 间和原件存放处等事项。 对声音资料，应当附有该声音内容的文字记录；对图像资料， 应当附有必要的文字说明。 第二十三条 以电子数据的内容证明案件事实的，检查人员 可以要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明 数据出处、打印场所、打印时间或者提供时间，注明“与电子数 据核对无误”，并由当事人签章。 - 8 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 需要以有形载体形式固定电子数据的，检查人员应当与提供 电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人或者经单位 授权的其他人员一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时 在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及 大小等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电 子数据提供人签章。 收集、提取电子数据，检查人员应当制作现场笔录，注明电 子数据的来源、事由、证明目的或者对象，提取时间、地点、方 法、过程，原始存储介质的存放地点以及对电子数据存储介质的 签封情况等。进行数据压缩的，应当在笔录中注明压缩方法和完 整性校验值。 第二十四条 检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、 勘验笔录，对实地调查取证情况予以记录。 制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件等内 容，并由检查人员签名和当事人签章。 当事人经通知不到场或者拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章 的，检查人员应当在笔录上注明原因；如有其他人员在场，可以 由其签章证明。 第二十五条 检查人员异地调查取证的，当地税务机关应当 - 9 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 予以协助；发函委托相关稽查局调查取证的，必要时可以派人参 与受托地稽查局的调查取证，受托地稽查局应当根据协查请求， 依照法定权限和程序调查。 需要取得境外资料的，稽查局可以提请国际税收管理部门依 照有关规定程序获取。 第二十六条 查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存 款账户，应当经县以上税务局局长批准，凭检查存款账户许可证 明向相关银行或者其他金融机构查询。 查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经设区的市、自治州以 上税务局局长批准，凭检查存款账户许可证明向相关银行或者其 他金融机构查询。 第二十七条 被查对象有下列情形之一的，依照税收征管法 和税收征管法实施细则有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务 检查的规定处理： （一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关 资料的； （二）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复 制与案件有关的情况和资料的； （三）在检查期间转移、隐匿、销毁有关资料的； - 10 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 （四）有不依法接受税务检查的其他情形的。 第二十八条 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人 有逃避纳税义务行为，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳 应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的 商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，可以责成纳税 人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务 局局长批准，可以依法采取税收强制措施。 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发 现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税 的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经县以上税 务局局长批准，可以依法采取税收强制措施。 第二十九条 稽查局采取税收强制措施时，应当向纳税人、 扣缴义务人、纳税担保人交付税收强制措施决定书，告知其采取 税收强制措施的内容、理由、依据以及依法享有的权利、救济途 径，并履行法律、法规规定的其他程序。 采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施 时，应当向纳税人开户银行或者其他金融机构交付冻结存款通知 书，冻结其相当于应纳税款的存款；并于作出冻结决定之日起 3 个工作日内，向纳税人交付冻结决定书。 - 11 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 采取查封、扣押商品、货物或者其他财产措施时，应当向纳 税人、扣缴义务人、纳税担保人当场交付查封、扣押决定书，填 写查封商品、货物或者其他财产清单或者出具扣押商品、货物或 者其他财产专用收据，由当事人核对后签章。查封清单、扣押收 据一式二份，由当事人和稽查局分别保存。 采取查封、扣押有产权证件的动产或者不动产措施时，应当 依法向有关单位送达税务协助执行通知书，通知其在查封、扣押 期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。 第三十条 按照本规定第二十八条第二款采取查封、扣押措 施的，期限一般不得超过６个月；重大案件有下列情形之一，需 要延长期限的，应当报国家税务总局批准： （一）案情复杂，在查封、扣押期限内确实难以查明案件事 实的； （二）被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他 证据材料的； （三）被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻 挠检查的； （四）解除查封、扣押措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁 或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的。 - 12 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 除前款规定情形外采取查封、扣押、冻结措施的，期限不得 超过 30 日；情况复杂的，经县以上税务局局长批准，可以延长， 但是延长期限不得超过 30 日。 第三十一条 有下列情形之一的，应当依法及时解除税收强 制措施： （一）纳税人已按履行期限缴纳税款、扣缴义务人已按履行 期限解缴税款、纳税担保人已按履行期限缴纳所担保税款的； （二）税收强制措施被复议机关决定撤销的； （三）税收强制措施被人民法院判决撤销的； （四）其他法定应当解除税收强制措施的。 第三十二条 解除税收强制措施时，应当向纳税人、扣缴义 务人、纳税担保人送达解除税收强制措施决定书，告知其解除税 收强制措施的时间、内容和依据，并通知其在规定时间内办理解 除税收强制措施的有关事宜： （一）采取冻结存款措施的，应当向冻结存款的纳税人开户 银行或者其他金融机构送达解除冻结存款通知书，解除冻结； （二）采取查封商品、货物或者其他财产措施的，应当解除 查封并收回查封商品、货物或者其他财产清单； （三）采取扣押商品、货物或者其他财产措施的，应当予以 - 13 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 返还并收回扣押商品、货物或者其他财产专用收据。 税收强制措施涉及协助执行单位的，应当向协助执行单位送 达税务协助执行通知书，通知解除税收强制措施相关事项。 第三十三条 有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的， 经稽查局局长批准后，中止检查： （一）当事人被有关机关依法限制人身自由的； （二）账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取 且尚未归还的； （三）与税收违法行为直接相关的事实需要人民法院或者其 他国家机关确认的； （四）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中 止检查的。 中止检查的情形消失，经稽查局局长批准后，恢复检查。 第三十四条 有下列情形之一，致使检查确实无法进行的， 经稽查局局长批准后，终结检查： （一）被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且 有证据表明无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的； （二）被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的； （三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终 - 14 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 结检查的。 第三十五条 检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法 事实和依据告知被查对象。 被查对象对违法事实和依据有异议的，应当在限期内提供说 明及证据材料。被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔录， 由当事人签章。 第四章 审 理 第三十六条 检查结束后，稽查局应当对案件进行审理。符 合重大税务案件标准的，稽查局审理后提请税务局重大税务案件 审理委员会审理。 重大税务案件审理依照国家税务总局有关规定执行。 第三十七条 案件审理应当着重审核以下内容： （一）执法主体是否正确； （二）被查对象是否准确； （三）税收违法事实是否清楚，证据是否充分，数据是否准 确，资料是否齐全； （四）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适 - 15 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 当，定性是否正确； （五）是否符合法定程序； （六）是否超越或者滥用职权； （七）税务处理、处罚建议是否适当； （八）其他应当审核确认的事项或者问题。 第三十八 条有下列情形之一的，应当补正或者补充调查： （一）被查对象认定错误的； （二）税收违法事实不清、证据不足的； （三）不符合法定程序的； （四）税务文书不规范、不完整的； （五）其他需要补正或者补充调查的。 第三十九条 拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行 政处罚的，应当向其送达税务行政处罚事项告知书，告知其依法 享有陈述、申辩及要求听证的权利。税务行政处罚事项告知书应 当包括以下内容： （一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称、有效身 份证件号码或者统一社会信用代码、地址。没有统一社会信用代 码的，以税务机关赋予的纳税人识别号代替； （二）认定的税收违法事实和性质； - 16 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 （三）适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件； （四）拟作出的税务行政处罚； （五）当事人依法享有的权利； （六）告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章； （七）其他相关事项。 第四十条 被查对象或者其他涉税当事人可以书面或者口头 提出陈述、申辩意见。对当事人口头提出陈述、申辩意见，应当 制作陈述申辩笔录，如实记录，由陈述人、申辩人签章。 应当充分听取当事人的陈述、申辩意见；经复核，当事人提 出的事实、理由或者证据成立的，应当采纳。 第四十一条 被查对象或者其他涉税当事人按照法律、法规、 规章要求听证的，应当依法组织听证。 听证依照国家税务总局有关规定执行。 第四十二条 经审理，区分下列情形分别作出处理： （一）有税收违法行为，应当作出税务处理决定的，制作税 务处理决定书； （二）有税收违法行为，应当作出税务行政处罚决定的，制 作税务行政处罚决定书； （三）税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的， - 17 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 制作不予税务行政处罚决定书； （四）没有税收违法行为的，制作税务稽查结论。 税务处理决定书、税务行政处罚决定书、不予税务行政处罚 决定书、税务稽查结论引用的法律、行政法规、规章及其他规范 性文件，应当注明文件全称、文号和有关条款。 第四十三条 税务处理决定书应当包括以下主要内容： （一）被查对象姓名或者名称、有效身份证件号码或者统一 社会信用代码、地址。没有统一社会信用代码的，以税务机关赋 予的纳税人识别号代替； （二）检查范围和内容； （三）税收违法事实及所属期间； （四）处理决定及依据； （五）税款金额、缴纳期限及地点； （六）税款滞纳时间、滞纳金计算方法、缴纳期限及地点； （七）被查对象不按期履行处理决定应当承担的责任； （八）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限； （九）处理决定书的文号、制作日期、税务机关名称及印章。 第四十四条 税务行政处罚决定书应当包括以下主要内容： （一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称、有效身 - 18 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 份证件号码或者统一社会信用代码、地址。没有统一社会信用代 码的，以税务机关赋予的纳税人识别号代替； （二）检查范围和内容； （三）税收违法事实、证据及所属期间； （四）行政处罚种类和依据； （五）行政处罚履行方式、期限和地点； （六）当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任； （七）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限； （八）行政处罚决定书的文号、制作日期、税务机关名称及 印章。 税务行政处罚决定应当依法公开。公开的行政处罚决定被依 法变更、撤销、确认违法或者确认无效的，应当在 3 个工作日内 撤回原行政处罚决定信息并公开说明理由。 第四十五条 不予税务行政处罚决定书应当包括以下主要内 容： （一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称、有效身 份证件号码或者统一社会信用代码、地址。没有统一社会信用代 码的，以税务机关赋予的纳税人识别号代替； （二）检查范围和内容； - 19 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 （三）税收违法事实及所属期间； （四）不予税务行政处罚的理由及依据； （五）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限； （六）不予行政处罚决定书的文号、制作日期、税务机关名 称及印章。 第四十六条 税务稽查结论应当包括以下主要内容： （一）被查对象姓名或者名称、有效身份证件号码或者统一 社会信用代码、地址。没有统一社会信用代码的，以税务机关赋 予的纳税人识别号代替； （二）检查范围和内容； （三）检查时间和检查所属期间； （四）检查结论； （五）结论的文号、制作日期、税务机关名称及印章。 第四十七条 稽查局应当自立案之日起 90 日内作出行政处 理、处罚决定或者无税收违法行为结论。案情复杂需要延期的， 经税务局局长批准，可以延长不超过 90 日；特殊情况或者发生 不可抗力需要继续延期的，应当经上一级税务局分管副局长批 准，并确定合理的延长期限。但下列时间不计算在内： （一）中止检查的时间； - 20 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 （二）请示上级机关或者征求有权机关意见的时间； （三）提请重大税务案件审理的时间； （四）因其他方式无法送达，公告送达文书的时间； （五）组织听证的时间； （六）纳税人、扣缴义务人超期提供资料的时间； （七）移送司法机关后，税务机关需根据司法文书决定是否 处罚的案件，从司法机关接受移送到司法文书生效的时间。 第四十八条 税收违法行为涉嫌犯罪的，填制涉嫌犯罪案件 移送书，经税务局局长批准后，依法移送公安机关，并附送以下 资料： （一）涉嫌犯罪案件情况的调查报告； （二）涉嫌犯罪的主要证据材料复制件； （三）其他有关涉嫌犯罪的材料。 第五章 执 行 第四十九条 稽查局应当依法及时送达税务处理决定书、税 务行政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书、税务稽查结论等 税务文书。 - 21 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第五十条 具有下列情形之一的，经县以上税务局局长批准， 稽查局可以依法强制执行，或者依法申请人民法院强制执行： （一）纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴 税款、滞纳金，责令限期缴纳逾期仍未缴纳的； （二）经稽查局确认的纳税担保人未按照规定的期限缴纳所 担保的税款、滞纳金，责令限期缴纳逾期仍未缴纳的； （三）当事人对处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法 院起诉、又不履行的； （四）其他可以依法强制执行的。 第五十一条 当事人确有经济困难，需要延期或者分期缴纳 罚款的，可向稽查局提出申请，经税务局局长批准后，可以暂缓 或者分期缴纳。 第五十二条 作出强制执行决定前，应当制作并送达催告文 书，催告当事人履行义务，听取当事人陈述、申辩意见。经催告， 当事人逾期仍不履行行政决定，且无正当理由的，经县以上税务 局局长批准，实施强制执行。 实施强制执行时，应当向被执行人送达强制执行决定书，告 知其实施强制执行的内容、理由及依据，并告知其享有依法申请 行政复议或者提起行政诉讼的权利。 - 22 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 催告期间，对有证据证明有转移或者隐匿财物迹象的，可以 作出立即强制执行决定。 第五十三条 稽查局采取从被执行人开户银行或者其他金融 机构的存款中扣缴税款、滞纳金、罚款措施时，应当向被执行人 开户银行或者其他金融机构送达扣缴税收款项通知书，依法扣缴 税款、滞纳金、罚款，并及时将有关凭证送达被执行人。 第五十四条 拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产， 以拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款的，在拍卖、变卖前 应当依法进行查封、扣押。 稽查局拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产前，应 当制作拍卖/变卖抵税财物决定书，经县以上税务局局长批准后 送达被执行人，予以拍卖或者变卖。 拍卖或者变卖实现后，应当在结算并收取价款后 3 个工作日 内，办理税款、滞纳金、罚款的入库手续，并制作拍卖/变卖结 果通知书，附拍卖/变卖查封、扣押的商品、货物或者其他财产 清单，经稽查局局长审核后，送达被执行人。 以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和拍卖、变卖 等费用后，尚有剩余的财产或者无法进行拍卖、变卖的财产的， 应当制作返还商品、货物或者其他财产通知书，附返还商品、货 - 23 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 物或者其他财产清单，送达被执行人，并自办理税款、滞纳金、 罚款入库手续之日起 3 个工作日内退还被执行人。 第五十五条 执行过程中发现涉嫌犯罪的，依照本规定第四 十八条处理。 第五十六条 执行过程中发现有下列情形之一的，经稽查局 局长批准后，中止执行： （一）当事人死亡或者被依法宣告死亡，尚未确定可执行财 产的； （二）当事人进入破产清算程序尚未终结的； （三）可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、 扣押、冻结，致使执行暂时无法进行的； （四）可供执行的标的物需要人民法院或者仲裁机构确定权 属的； （五）法律、行政法规和国家税务总局规定其他可以中止执 行的。 中止执行情形消失后，经稽查局局长批准，恢复执行。 第五十七条 当事人确无财产可供抵缴税款、滞纳金、罚款 或者依照破产清算程序确实无法清缴税款、滞纳金、罚款，或者 有其他法定终结执行情形的，经税务局局长批准后，终结执行。 - 24 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第五十八条 税务处理决定书、税务行政处罚决定书等决定 性文书送达后，有下列情形之一的，稽查局可以依法重新作出： （一）决定性文书被人民法院判决撤销的； （二）决定性文书被行政复议机关决定撤销的； （三）税务机关认为需要变更或者撤销原决定性文书的； （四）其他依法需要变更或者撤销原决定性文书的。 第六章 附 则 第五十九条 本规定相关税务文书的式样，由国家税务总局 规定。 第六十条 本规定所称签章，区分以下情况确定： （一）属于法人或者其他组织的，由相关人员签名，加盖单 位印章并注明日期； （二）属于个人的，由个人签名并注明日期。 本规定所称“以上”“日内”，均含本数。 第六十一条 本规定自 2021 年 8 月 11 日起施行。《税务稽 查工作规程》（国税发〔2009〕157 号印发，国家税务总局公告 2018 年第 31 号修改）同时废止。 - 25 - 国家税务总局发布