国家税务总局规章 税款缴库退库工作规程 （2014 年 3 月 25 日国家税务总局令第 31 号公布 自 2014 年 9 月 1 日起施行） 第一章 总则 第一条 为规范税款缴库及退库管理，保障国家税收收入的 安全完整，维护纳税人合法权益，适应税收信息化发展需要，根 据《中华人民共和国税收征收管理法》 《中华人民共和国预算法》 《中华人民共和国国家金库条例》等法律法规，制定本规程。 第二条 税务机关、纳税人、扣缴义务人、代征代售人办理 税款缴库和退库业务，适用本规程。 第三条 本规程所称税款缴库是指税务机关、扣缴义务人、 代征代售人依照法律法规或者委托代征税款协议，开具法定税收 票证，将征收的税款、滞纳金、罚没款等各项收入（以下统称税 款）缴入国家金库（以下简称国库），以及纳税人直接通过银行 将应缴纳的税款缴入国库；税款退库是指税务机关对经财政部门 授权办理的税收收入退库业务，依照法律法规，开具法定税收票 - 1 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 证，通过国库向纳税人退还应退税款。 税务机关按照国家政策规定和预算管理要求，对税款预算科 目、预算级次、收款国库等事项，通过国库进行调整的税款调库 业务，适用本规程。 第四条 税款缴库、退库应当遵循依法、规范、安全、效率、 简便的原则。 第五条 税款缴库、退库按照办理凭证的不同分为手工缴 库、退库和电子缴库、退库。 第六条 国家积极推广以横向联网电子缴税系统为依托的 税款电子缴库、退库工作。 税务机关应当加强与国库、银行等部门间的协作，保持税收 征管系统与横向联网电子缴税系统稳定，确保电子缴库、退库信 息安全、完整和不可篡改，保证电子缴库、退库税款准确。 第七条 税务机关应当按照国家规定的税收征收管理范围 和税款预算科目、预算级次办理税款缴库、退库。 第八条 税务机关应当将征收的税款按照国家规定直接缴 入国库，不得缴入在国库以外或者国家规定的税款账户以外的任 何账户。 任何税务机关不得占压、挪用和截留税款。 - 2 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第九条 税务机关应当加强税款缴库、退库管理，建立部门、 岗位配合和制约机制。 第十条 各级税务机关收入规划核算部门根据本级职责范 围，负责制定税款缴库、退库管理制度，办理税款缴库、退库相 关业务，反映税款缴库、退库结果，监督税款缴库、退库的规范 性、准确性和及时性。 第二章 税款缴库 第十一条 《税收缴款书（银行经收专用）》、《税收缴款 书（出口货物劳务专用）》和《税收电子缴款书》是税款缴库的 法定凭证。 第十二条 税务机关、扣缴义务人、代征代售人、自行填开 税收票证的纳税人开具税款缴库凭证，应当对开具内容与开具依 据进行核对。 核对内容包括登记注册类型、缴款单位（人）识别号、缴款 单位（人）名称、开户银行、账号、税务机关、收款国库、预算 科目编码、预算科目名称、预算级次、品目名称、税款限缴日期、 实缴金额等。 - 3 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 开具依据包括纳税申报表、代扣代收税款报告表、延期缴纳 税款申请审批表、税务事项通知书、税务处理决定书、税务行政 处罚决定书、税务行政复议决定书、生效的法院判决书以及其他 记载税款缴库凭证内容的纸质资料或电子信息。 第十三条 税务机关、纳税人、扣缴义务人、代征代售人等 向银行传递《税收缴款书（银行经收专用）》《税收缴款书（出 口货物劳务专用）》，由银行据以收纳报解税款后缴入国库的缴 库方式为手工缴库。 税务机关将记录纳税人、扣缴义务人、代征代售人应缴税款 信息的《税收电子缴款书》通过横向联网电子缴税系统发送给国 库，国库转发给银行，银行据以收纳报解税款后缴入国库的缴库 方式为电子缴库。 第十四条 手工缴库包括直接缴库和汇总缴库两种形式。 直接缴库的，由纳税人持《税收缴款书（银行经收专用）》 或《税收缴款书（出口货物劳务专用）》，直接到银行缴纳税款， 银行据以收纳报解税款后缴入国库。 汇总缴库分为税务机关汇总缴库和扣缴义务人、代征代售人 汇总缴库： （一）税务机关汇总缴库的，由纳税人、扣缴义务人、代征 - 4 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 代售人向税务机关缴纳或者解缴税款，税务机关根据所收税款， 汇总开具《税收缴款书（银行经收专用）》，向银行解缴，银行 据以收纳报解税款后缴入国库，应予缴库的税务代保管资金和待 缴库税款，按纳税人分别开具《税收缴款书（银行经收专用）》； （二）扣缴义务人、代征代售人汇总缴库的，由纳税人向扣 缴义务人、代征代售人缴纳税款，扣缴义务人、代征代售人根据 所扣、所收税款，汇总开具《税收缴款书（银行经收专用）》， 向银行解缴，银行据以收纳报解税款后缴入国库。 第十五条 直接缴库时，纳税人应当在税款缴库凭证载明的 税款限缴日期内，到银行办理税款的缴纳；超过税款限缴日期的， 由税务机关计算纳税人应缴滞纳金，开具税款缴库凭证，纳税人 到银行办理税款和滞纳金的缴纳。 税务机关汇总缴库时，应当于收取税款的当日或次日向银行 办理税款解缴；地区偏远无法及时办理的，应当按照限期限额的 规定向银行办理税款解缴。扣缴义务人、代征代售人汇总缴库时， 应当在到税务机关办理税收票款结报缴销前向银行办理税款解 缴；解缴迟延的，参照上款规定，办理滞纳金、违约金的缴纳。 第十六条 电子缴库包括划缴入库和自缴入库两种形式。 划缴入库的，由税务机关将纳税人、扣缴义务人、代征代售 - 5 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 人应缴库税款的信息，通过横向联网电子缴税系统发送给国库， 国库转发给纳税人、扣缴义务人、代征代售人签订授权（委托） 划缴协议的开户银行，开户银行从签约指定账户将款项划至国 库。 自缴入库的，由纳税人、扣缴义务人、代征代售人通过银行 或 POS 机布设机构，经横向联网电子缴税系统向税务机关查询其 应缴税款信息并予以确认，银行或 POS 机布设机构办理税款实时 入库。 条件具备时，税务机关可以通过电子缴库方式，办理税务代 保管资金和待缴库税款的缴库。 第十七条 用划缴入库形式缴库时，税务机关可以将应缴税 款信息分户发送至横向联网电子缴税系统办理税款实时划缴入 库，也可以将多户应缴税款信息批量发送横向联网电子缴税系统 办理税款定时划缴入库。 第十八条 授权（委托）划缴协议是纳税人、扣缴义务人、 代征代售人等缴款人准予其指定账户的开户银行根据税务机关 发送的应缴税信息，从该指定账户中扣划税款缴库的书面约定。 协议的基本要素应当包括协议编号、签约各方名称、签约方地址、 缴款人税务登记号、划缴税款账户名称及账号、缴款人开户银行 - 6 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 行号、清算行行号及名称、签约日期，签约各方的权利和义务等。 第十九条 由于横向联网电子缴税系统故障等非纳税人、扣 缴义务人原因造成税款缴库不成功的，对纳税人、扣缴义务人不 加征滞纳金。 第二十条 纳税人从异地或第三方账户缴纳的不能直接缴 库的非现金税款，由直接负责税款征收的县以上税务机关通过国 库“待缴库税款”专户收缴，并在收到国库发送的收账回单的当 日或次日，核对收账回单、纳税申报表、税务处理决定书等凭证， 分纳税人填开缴库凭证，将税款解缴入库。 “待缴库税款”专户收缴税款时，应当区分以下情况办理： （一）通过国内汇款方式缴纳税款的，税务机关应当通知纳 税人或其他汇款人将税款直接汇入国库“待缴库税款”专户。 （二）通过国外汇款方式缴纳税款的，税务机关应当通知纳 税人或其他汇款人将税款汇入国库商税务、财政部门选定的具备 结汇资格的银行，指定银行按照当日外汇买入价办理结汇并将税 款划转“待缴库税款”专户。 第三章 税款退库 - 7 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第二十一条 《税收收入退还书》《税收收入电子退还书》 是税款退库的法定凭证。 税务机关向国库传递《税收收入退还书》，由国库据以办理 税款退还的方式为手工退库。 税务机关通过横向联网电子缴税系统将记录应退税款信息 的《税收收入电子退还书》发送给国库，国库据以办理税款退还 的方式为电子退库。 第二十二条 税务机关办理税款退库应当直接退还纳税人。 纳税人经由扣缴义务人代扣代收的税款发生多缴的，经纳税 人同意，税务机关可以将税款退还扣缴义务人，由扣缴义务人转 退纳税人。 国家政策明确规定税款退给非原纳税人的，税务机关应当向 非原纳税人退还，退库办理程序参照本章规定执行。 第二十三条 税务机关直接向纳税人退还税款的，应当由纳 税人填写退税申请。税务机关通过扣缴义务人向纳税人退还税款 的，可以由扣缴义务人填写退税申请。 第二十四条 税务机关应当在法定期限内办理税款退库。 税务机关发现纳税人多缴税款的，应当立即核实应退税额、 账户等相关情况，通知纳税人或扣缴义务人提交退税申请，自接 - 8 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 到纳税人或扣缴义务人退税申请之日起 10 日内办理退库手续。 纳税人发现多缴税款要求退还的，税务机关应当自接到纳税 人或扣缴义务人退税申请之日起 30 日内查实并办理退库手续。 第二十五条 除出口退税以外，纳税人既有应退税款又有欠 缴税款的，税务机关可以将纳税人的应退税款和利息先抵扣欠缴 的税款；抵扣后有余额的，办理应退余额的退库。 第二十六条 县以上税务机关收入规划核算部门具体办理 税款退库工作，根据退税申请相关资料和纳税人欠税情况，复核 退税依据、原完税情况、退税金额、退税收款账户等退库凭证项 目内容，复核无误的，正确适用预算科目、预算级次，开具税款 退库凭证。退税申请相关资料不齐全、相关项目内容不准确的， 不得开具退库凭证办理退库；应予抵扣欠税的，办理税款抵扣手 续。 退税申请相关资料包括：签有退税核实部门意见的退税申请 书、原完税凭证、出口退（免）税汇总申报表、减免税审批文书、 纳税申报表、税务稽查结论、税务处理决定书、纳税评估文书、 税务行政复议决定书、生效的法院判决书、税务机关认可的其他 记载应退税款内容的资料或电子信息。 税收征管系统中可以查询到纳税申报表、税款缴库等电子信 - 9 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 息的，可以不再通过书面资料复核。 第二十七条 手工退库的，《税收收入退还书》应当经税务 机关主要负责人签发并加盖在国库预留的退税专用印鉴，连同退 税申请书，由税务机关送国库办理退库手续；电子退库的，《税 收收入电子退还书》应当经税务机关复核人员复核授权，连同相 关电子文件，由税务机关向国库发送办理退库手续。 第二十八条 税务机关直接向纳税人退还税款时，应当将税 款退至纳税人原缴款账户。税务机关通过扣缴义务人向纳税人退 还税款的，应当将税款退至扣缴义务人原缴款账户。 由于特殊情况不能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户的， 纳税人、扣缴义务人在申请退税时应当书面说明理由，提交相关 证明资料，并指定接受退税的其他账户及接受退税单位（人）名 称。 第二十九条 税务机关对未开设银行账户的纳税人确需以 现金方式退税的，应当在《税收收入退还书》备注栏注明“退付 现金”和原完税凭证号码、纳税人身份证号码，送当地国库办理 退库手续，同时通知纳税人到指定银行领取退还税款。 第三十条 境外纳税人以外币兑换人民币缴纳的税款需要 退库的，税务机关应当在《税收收入退还书》上加盖“可退付外 - 10 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 币”戳记，并根据纳税人缴纳的外汇税款币种注明退付的外币币 种，送交国库通过指定银行退至境外纳税人账户。 第三十一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其 实施细则规定应当向纳税人退付利息的，按照税务机关办理退税 手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算利息。 办理退税手续当天是指开具《税收收入退还书》或《税收收 入电子退还书》、办理应退税款抵扣欠缴税款的当天。 第三十二条 退付给纳税人的利息，用冲减应退税款原入库 预算科目的办法，从入库收入中退付。 第三十三条 退库税款预算科目和预算级次应当与原入库 税款一致，但是，退库税款有专用退库预算科目，原预算科目、 预算级次已修订或国家另有规定的除外。 第三十四条 除出口退税以外，应退税款超过一定额度标准 的，应当事先向市（不含县级市，下同）或省（自治区、直辖市 和计划单列市，以下简称省）税务机关报告，具体标准和报告程 序由各省税务机关确定。 第四章 税款调库 - 11 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第三十五条 税务机关办理税款调库时，应当开具《更正（调 库）通知书》等凭证，送国库进行业务处理。 税款调库可以用传递纸质调库凭证的手工调库方式办理，也 可以采用通过横向联网电子缴税系统发送电子调库凭证的电子 调库方式办理。 第三十六条 税款调库包括出口免抵调、应退税款跨预算科 目抵扣欠税、税款更正等业务。 第三十七条 退库办理部门根据免抵调政策办理税款调库 时，应当根据免抵税数额和免抵调库指标，开具《更正（调库） 通知书》，并于开具当日或次日连同开具依据一起送当地国库办 理税款调库手续。 第三十八条 税务机关办理应退税款抵扣欠缴税款业务，并 且应退税款与欠缴税款属于不同预算科目的，退库办理部门应当 根据《应退税款抵扣欠缴税款通知书》填开《更正（调库）通知 书》，送国库办理调库手续。 第三十九条 税款缴库、退库业务办理完成后，税务机关或 国库发现双方入库或退库税款预算科目、预算级次、收款国库等 要素不一致需要调整的，应当根据“谁差错、谁更正”的原则， 按以下程序办理税款更正调库手续： - 12 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 （一）国库数据发生差错、税务机关数据正确的，税务机关 应当及时将差错数据情况告知国库，由国库填写《更正（调库） 通知书》办理更正调库； （二）国库和税务机关数据同时发生差错的，由税务机关进 行数据红字更正处理，同时填写《更正（调库）通知书》，送国 库办理更正调库。 第四十条 由于政策性原因需要对入库税款预算科目和预 算级次等进行调整的，税务机关应当填写《更正（调库）通知书》， 送国库办理更正调库。 第五章 国库对账 第四十一条 银行和国库返回缴库、退库和调库凭证后，税 务机关应当与留存凭证的相关项目核对，进行凭证销号和税款对 账，确认税款缴库、退库和调库业务的完成，并且完成相关业务 税收会计核算原始凭证的收集。 根据税款缴库、退库和调库业务的处理方式，销号和对账可 以由税务机关根据国库返回的纸质凭证或电子凭证信息，手工进 行销号、对账或者由税收征管系统自动进行电子销号、对账。 - 13 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第四十二条 手工缴库、退库、调库的，税务机关应当在收 到银行、国库返回的纸质缴库、退库、调库凭证相关联次的当日 或次日，根据银行收讫章日期、国库收讫章日期、国库退库转讫 章日期、国库调库业务章日期进行税款上解、入库、退库和调库 销号。 电子缴库、退库、调库的，税务机关应当在横向联网电子缴 税系统返回电子缴库、退库、调库凭证信息的当日，根据电子缴 库凭证的扣款成功日期、电子缴库凭证的入库日期、电子退库凭 证的退还日期、电子调库更正凭证的办理日期进行税款上解、入 库、退库和调库销号。 电子信息未能及时、准确返回的，应当在与国库确认业务办 理成功后，手工进行销号。 第四十三条 每日、每月、每年业务终了后，县税务机关应 当将税款缴库、退库、调库数据与国库预算收入日报表（月报表、 年报表）数据进行对账，对账项目包括预算科目、预算级次和税 款金额。 省、市税务机关与国库对账周期由各省税务机关商当地国库 自行确定，但每年业务终了后，必须与同级国库进行对账。 第四十四条 对账不一致时，税务机关数据发生差错而国库 - 14 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 数据正确的，税务机关应当通过数据红字更正方式或补充更正方 式处理。 国库和税务机关数据同时发生差错，或者国库数据发生差错 而税务机关数据正确的，通过税款更正调库办理。 第四十五条 年终对账无误后，税务机关应当在加盖国家金 库章的国库预算收入年报表上加盖单位公章，按规定及时反馈国 库。 第六章 监督管理 第四十六条 税务机关应当强化内部制约机制，严格按照各 项法律法规和财经纪律办理税款缴库、退库、调库及销号对账等 手续，确保国家税款的安全、完整、准确。 第四十七条 税务机关应当定期对下级税务机关、扣缴义务 人、代征代售人的税款缴库、退库的及时性、准确性等情况进行 检查。 第四十八条 税务机关应当及时对税款缴库、退库、调库凭 证及相关资料进行归档，保存期限按国家有关规定执行。 第四十九条 税务机关工作人员违反本规程的，应当根据情 - 15 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 节轻重，给予批评教育、责令做出检查、诫勉谈话或调整工作岗 位处理；构成违纪的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》 《中华人民共和国公务员法》《行政机关公务员处分条例》《财 政违法行为处罚处分条例》《税收违法违纪行为处分规定》及有 关规定给予处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关。 第五十条 纳税人、扣缴义务人违反本规程的，按照《中华 人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理；涉嫌犯罪的， 移送司法机关。 第五十一条 税务机关与代征代售人签订代征代售合同时， 应当就违反本规程及相关规定的责任进行约定，并按约定及其他 有关规定追究责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关。 第七章 附则 第五十二条 税务机关依照法律法规征收的各种基金、费办 理缴库、退库，参照本规程执行。 各级政府部门委托税务机关征收的各种基金、费办理缴库、 退库，可以参照本规程执行。 第五十三条 本规程所称银行，是指经收预算收入的银行、 - 16 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 信用社等银行业金融机构。 第五十四条 本规程所称应予缴库的税务代保管资金是指 按照《税务代保管资金账户管理办法》规定缴入税务代保管资金 账户的款项中经确认属于税款的资金；待缴库税款是指按照《待 缴库税款收缴管理办法》规定缴入“待缴库税款”专户的税款。 第五十五条 各省税务机关应当根据本规程制定本地区的 具体实施办法。 第五十六条 本规程自 2014 年 9 月 1 日起施行。 - 17 - 国家税务总局发布