国家税务总局规章 建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法 （1996 年 7 月 22 日国税发〔1996〕127 号公布 自 1996 年 1 月 1 日起施行 根据 2018 年 6 月 15 日《国家税务总局关于修 改部分税务部门规章的决定》国家税务总局令第 44 号修正） 第一条 为了加强对建筑安装业个人所得税的征收管理，根 据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民 共和国税收征收管理法》及其实施细则和其他有关法律、行政法 规的规定制定本办法。 第二条 本办法所称建筑安装业，包括建筑、安装、修缮、 装饰及其他工程作业。从事建筑安装业的工程承包人、个体户及 其他个人为个人所得税的纳税义务人。其从事建筑安装业取得的 所得，应依法缴纳个人所得税。 第三条 承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所 得，应区别不同情况计征个人所得税：经营成果归承包人个人所 有的所得，或按照承包合同（协议）规定，将一部分经营成果留 归承包人个人的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所 得项目征税；以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项 - 1 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 目征税。 从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑 安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个 人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取 得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得 税。 从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照 工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。 第四条 从事建筑安装业的单位和个人，应依法办理税务登 记。在异地从事建筑安装业的单位和个人，必须自工程开工之日 前三日内，持营业执照、外出经营活动税收管理证明、城建部门 批准开工的文件和工程承包合同（协议）、开户银行账号以及主 管税务机关要求提供的其他资料向主管税务机关办理有关登记 手续。 第五条 对未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的单 位和个人，主管税务机关可以根据其工程规模，责令其缴纳一定 数额的纳税保证金。在规定的期限内结清税款后，退还纳税保证 金；逾期未结清税款的，以纳税保证金抵缴应纳税款和滞纳金。 第六条 从事建筑安装业的单位和个人应设置会计账簿，健 全财务制度，准确、完整地进行会计核算。对未设立会计账簿， - 2 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人，主管税务机 关可根据其工程规模、工程承包合同（协议）价款和工程完工进 度等情况，核定其应纳税所得额或应纳税额，据以征税。具体核 定办法由县以上（含县级）税务机关制定。 第七条 从事建筑安装业工程作业的单位和个人应按照主 管税务机关的规定，购领、填开和保管建筑安装业专用发票或许 可使用的其他发票。 第八条 建筑安装业的个人所得税，由扣缴义务人代扣代缴 和纳税人自行申报缴纳。 第九条 承揽建筑安装业工程作业的单位和个人是个人所 得税的代扣代缴义务人，应在向个人支付收入时依法代扣代缴其 应纳的个人所得税。 第十条 没有扣缴义务人的和扣缴义务人未按规定代扣代 缴税款的，纳税人应自行向主管税务机关申报纳税。 第十一条 本办法第三条第一款、第二款涉及的纳税人和扣 缴义务人应按每月工程完工量预缴、预扣个人所得税，按年结算。 一项工程跨年度作业的，应按各年所得预缴、预扣和结算个人所 得税。难以划分各年所得的，可以按月预缴、预扣税款，并在工 程完工后按各年度工程完工量分摊所得并结算税款。 第十二条 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每 - 3 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 月应纳的税款，应当在次月七日内缴入国库，并向主管税务机关 报送扣缴个人所得税报告表或纳税申报表以及税务机关要求报 送的其他资料。 第十三条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给 2%的手 续费。 第十四条 建筑安装业单位所在地税务机关和工程作业所 在地税务机关双方可以协商有关个人所得税代扣代缴和征收的 具体操作办法，都有权对建筑安装业单位和个人依法进行税收检 查，并有权依法处理其违反税收规定的行为。但一方已经处理的， 另一方不得重复处理。 第十五条 本办法所称主管税务机关，是指建筑安装业工程 作业所在地税务局（分局、所）。 第十六条 各省、自治区、直辖市税务局可根据本办法规定 的原则，结合本地实际制定具体的征管办法，并报国家税务总局 备案。 第十七条 本办法未尽事宜，按照《中华人民共和国个人所 得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及 其实施细则以及其他有关的法律、行政法规的规定执行。 第十八条 本办法由国家税务总局负责解释。 第十九条 本办法从 1996 年 1 月 1 日起执行。 - 4 - 国家税务总局发布