国家税务总局规章 税务登记管理办法 （2003 年 12 月 17 日国家税务总局令第 7 号公布 根据 2014 年 12 月 27 日《国家税务总局关于修改〈税务登记管理办法〉的 决定》修正） 第一章 总 则 第一条 为了规范税务登记管理，加强税源监控，根据《中 华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）以 及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实 施细则》）的规定，制定本办法。 第二条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经 营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按 照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。 前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、 经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及 《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。 - 1 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义 务人（国家机关除外），应当按照《税收征管法》及《实施细则》 和本办法的规定办理扣缴税款登记。 第三条 县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地 方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的 设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非 正常户处理、报验登记等有关事项。 第四条 税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务 登记证及其副本。 扣缴税款登记证件包括扣缴税款登记证及其副本。 第五条 国家税务局（分局）、地方税务局（分局）按照国 务院规定的税收征收管理范围，实施属地管理，采取联合登记或 分别登记的方式办理税务登记。有条件的城市，国家税务局（分 局）、地方税务局（分局）可以按照“各区分散受理、全市集中 处理”的原则办理税务登记。 国家税务局（分局）、地方税务局（分局）联合办理税务登 - 2 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 记的，应当对同一纳税人发放同一份加盖国家税务局（分局）、 地方税务局（分局）印章的税务登记证。 第六条 国家税务局（分局）、地方税务局（分局）之间对 纳税人税务登记的主管税务机关发生争议的，由其上一级国家税 务局、地方税务局共同协商解决。 第七条 国家税务局（分局）、地方税务局（分局）执行统 一纳税人识别号。纳税人识别号由省、自治区、直辖市和计划单 列市国家税务局、地方税务局按照纳税人识别号代码行业标准联 合编制，统一下发各地执行。 已领取组织机构代码的纳税人，其纳税人识别号共 15 位， 由纳税人登记所在地 6 位行政区划码+9 位组织机构代码组成。 以业主身份证件为有效身份证明的组织，即未取得组织机构代码 证书的个体工商户以及持回乡证、通行证、护照办理税务登记的 纳税人，其纳税人识别号由身份证件号码+2 位顺序码组成。 纳税人识别号具有唯一性。 第八条 国家税务局（分局）、地方税务局（分局）应定期 - 3 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 相互通报税务登记情况，相互及时提供纳税人的登记信息，加强 税务登记管理。 第九条 纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件： （一）开立银行账户； （二）领购发票。 纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税 务机关核准相关信息后办理手续。 第二章 设立登记 第十条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经 营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称 从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报 办理税务登记： （一）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当 自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机 - 4 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 关发放税务登记证及副本； （二）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有 关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起 30 日内申 报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本； （三）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经 有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报 办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本； （四）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发 包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承 租合同签订之日起 30 日内，向其承包承租业务发生地税务机关 申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本； （五）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工 程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内， 向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放临时税 务登记证及副本。 第十一条 本办法第十条规定以外的其他纳税人，除国家机 - 5 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应 当自纳税义务发生之日起 30 日内，向纳税义务发生地税务机关 申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本。 第十二条 税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由 其共同的上级税务机关指定管辖。国家税务局（分局）、地方税 务局（分局）之间对纳税人的税务登记发生争议的，依照本办法 第六条的规定处理。 第十三条 纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情 况向税务机关如实提供以下证件和资料： （一）工商营业执照或其他核准执业证件； （二）有关合同、章程、协议书； （三）组织机构统一代码证书； （四）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者 其他合法证件。 其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税 务机关确定。 - 6 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第十四条 纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税 务登记表。 税务登记表的主要内容包括： （一）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、 护照或者其他合法证件的号码； （二）住所、经营地点； （三）登记类型； （四）核算方式； （五）生产经营方式； （六）生产经营范围； （七）注册资金（资本）、投资总额； （八）生产经营期限； （九）财务负责人、联系电话； （十）国家税务总局确定的其他有关事项。 第十五条 纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填 写内容符合规定的，税务机关应当日办理并发放税务登记证件。 - 7 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符 合规定的，税务机关应当场通知其补正或重新填报。 第十六条 税务登记证件的主要内容包括：纳税人名称、税 务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、 核算方式、生产经营范围（主营、兼营）、发证日期、证件有效 期等。 第十七条 已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发 生之日起 30 日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登 记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关 不再发放扣缴税款登记证件。 根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义 务人，应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向机构所在地税务 机关申报办理扣缴税款登记。税务机关发放扣缴税款登记证件。 第三章 变更登记 - 8 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第十八条 纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务 登记机关申报办理变更税务登记。 第十九条 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的， 应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内，向原税务登 记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记： （一）工商登记变更表及工商营业执照； （二）纳税人变更登记内容的有关证明文件； （三）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和 登记表等）； （四）其他有关资料。 第二十条 纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理 变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当 自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内，或者自有关机关 批准或者宣布变更之日起 30 日内，持下列证件到原税务登记机 关申报办理变更税务登记： （一）纳税人变更登记内容的有关证明文件； - 9 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 （二）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和 税务登记表等）； （三）其他有关资料。 第二十一条 纳税人提交的有关变更登记的证件、资料齐全 的，应如实填写税务登记变更表，符合规定的，税务机关应当日 办理；不符合规定的，税务机关应通知其补正。 第二十二条 税务机关应当于受理当日办理变更税务登记。 纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机 关按变更后的内容重新发放税务登记证件；纳税人税务登记表的 内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不 重新发放税务登记证件。 第四章 停业、复业登记 第二十三条 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业 的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业 - 10 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 期限不得超过一年。 第二十四条 纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停 业复业报告书，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和 发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务 机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发 票和其他税务证件。 第二十五条 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照 税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。 第二十六条 纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关 申报办理复业登记，如实填写《停业复业报告书》，领回并启用 税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。 第二十七条 纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应 当在停业期满前到税务机关办理延长停业登记，并如实填写《停 业复业报告书》。 第五章 注销登记 - 11 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第二十八条 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形， 依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关 办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理 注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关 办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登 记。 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关 予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 第二十九条 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务 登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理 变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和 资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务 登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。 - 12 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第三十条 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘 探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前 15 日内， 持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 第三十一条 纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关 提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞 纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务 机关核准后，办理注销税务登记手续。 第六章 外出经营报验登记 第三十二条 纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的， 应当在外出生产经营以前，持税务登记证到主管税务机关开具 《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）。 第三十三条 税务机关按照一地一证的原则，发放《外管证》， 《外管证》的有效期限一般为 30 日，最长不得超过 180 天。 第三十四条 纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营 - 13 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料： （一）税务登记证件副本； （二）《外管证》。 纳税人在《外管证》注明地销售货物的，除提交以上证件、 资料外，应如实填写《外出经营货物报验单》，申报查验货物。 第三十五条 纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务 机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。 第三十六条 纳税人应当在《外管证》有效期届满后 10 日内， 持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。 第七章 证照管理 第三十七条 税务机关应当加强税务登记证件的管理，采取 实地调查、上门验证等方法，或者结合税务部门和工商部门之间， 以及国家税务局（分局）、地方税务局（分局）之间的信息交换 比对进行税务登记证件的管理。 - 14 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第三十八条 税务登记证式样改变，需统一换发税务登记证 的，由国家税务总局确定。 第三十九条 纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应 当自遗失税务登记证件之日起 15 日内，书面报告主管税务机关， 如实填写《税务登记证件遗失报告表》，并将纳税人的名称、税 务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发 证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登 的遗失声明到主管税务机关补办税务登记证件。 第八章 非正常户处理 第四十条 已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报 纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关 应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的， 由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂 停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。 - 15 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第四十一条 纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机 关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收 征管法》及其《实施细则》的规定执行。 第九章 法律责任 第四十二条 纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发 现之日起 3 日内责令其限期改正；逾期不改正的，依照《税收征 管法》第六十条第一款的规定处罚。 第四十三条 纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取 税务登记证的，处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元 以上 10000 元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关 法律、行政法规的规定处理。 第四十四条 扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的， 税务机关应当自发现之日起 3 日内责令其限期改正，并可处以 1000 元以下的罚款。 - 16 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第四十五条 纳税人、扣缴义务人违反本办法规定，拒不接 受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售 发票。 第四十六条 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，违反本办法 规定为纳税人办理税务登记相关手续，或者滥用职权，故意刁难 纳税人、扣缴义务人的，调离工作岗位，并依法给予行政处分。 第十章 附 则 第四十七条 本办法涉及的标识、戳记和文书式样，由国家 税务总局确定。 第四十八条 本办法由国家税务总局负责解释。各省、自治 区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法 制定具体的实施办法。 第四十九条 本办法自 2004 年 2 月 1 日起施行。 - 17 - 国家税务总局发布