国家税务总局规章 税务人员税收业务违法行为处分规定 （2025 年 11 月 24 日国家税务总局令第 60 号公布 自 2026 年 1 月 1 日起施行） 国家税务总局令 第60 号 《税务人员税收业务违法行为处分规定》，已经 2025 年 11 月 11 日国家税务总局第 3 次局务会议审议通过，现予公布，自 2026 年 1 月 1 日起施行。 国家税务总局局长：胡静林 2025 年 11 月 24 日 税务人员税收业务违法行为处分规定 第一章 总则 - 1 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第一条 为了规范对税务人员税收业务有关违法行为的处 分，促进税务机关、税务人员依法履职，维护国家税收秩序和税 收安全，根据《中华人民共和国公务员法》、《中华人民共和国 公职人员政务处分法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及 其实施细则等相关法律、行政法规，制定本规定。 第二条 本规定所称税务人员是指税务机关公务员、参照《中 华人民共和国公务员法》管理的人员。 本规定所称税收业务违法行为（以下简称违法行为）是指第 三章所列违反税收法律、行政法规的行为。 税务机关对有违法行为的税务人员给予处分，适用《中华人 民共和国公职人员政务处分法》第二章、第三章的规定和本规定。 第三条 税务人员违法行为处分工作，坚持中国共产党的领 导，坚持党管干部原则，加强税务干部队伍建设，高质量推进中 国式现代化税务实践。 第四条 税务机关应当加强对税务人员的教育、管理、监督。 给予税务人员处分，应当坚持公平公正，集体讨论决定；坚持宽 严相济，惩戒与教育相结合；坚持法治原则，以事实为根据，以 法律为准绳，依法保障税务人员及相关人员的合法权益。 - 2 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第五条 给予税务人员处分，应当事实清楚、证据确凿、定性 准确、处理恰当、程序合法、手续完备，与其违法行为的性质、 情节、危害程度相适应。 第二章 处分的种类和适用 第六条 处分的种类为： （一）警告； （二）记过； （三）记大过； （四）降级； （五）撤职； （六）开除。 第七条 处分的期间为： （一）警告，六个月； （二）记过，十二个月； （三）记大过，十八个月； （四）降级、撤职，二十四个月。 - 3 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 处分决定自作出之日起生效，处分期自处分决定生效之日起 计算。 第八条 税务机关集体作出的决定违法或者实施违法行为的， 对负有责任的领导人员和直接责任人员依法给予处分。 税务机关集体作出的决定违法，持保留意见或者不同意见的 税务人员可以免予或者不予处分。 税务人员二人以上共同违法，根据各自在违法行为中所起的 作用和应当承担的责任，分别依法给予处分。 第九条 税务人员有下列情形之一，可以从轻或者减轻给予处 分： （一）主动交代本人应当受到处分的违法行为的； （二）配合调查，如实说明本人违法事实的； （三）检举他人违纪违法行为，经查证属实的； （四）主动采取措施，有效避免、挽回损失或者消除不良影 响的； （五）在共同违法行为中起次要或者辅助作用的； （六）主动上交或者退赔违法所得的； （七）法律、法规规定其他从轻或者减轻情节的。 - 4 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第十条 税务人员违法行为情节轻微，且具有本规定第九条规 定情形之一的，可以对其进行谈话提醒、批评教育、责令检查或 者予以诫勉，免予或者不予处分。 税务人员因不明真相被裹挟或者被胁迫参与违法活动，经批 评教育后确有悔改表现的，可以减轻、免予或者不予处分。 第十一条 税务人员有下列情形之一，应当从重给予处分： （一）在处分期内再次故意违法，应当受到处分的； （二）阻止他人检举、提供证据的； （三）串供或者伪造、隐匿、毁灭证据的； （四）包庇同案人员的； （五）胁迫、唆使他人实施违法行为的； （六）拒不上交或者退赔违法所得的； （七）法律、法规规定其他从重情节的。 第十二条 税务人员在处分期内，不得晋升职务、职级和级别； 其中，被记过、记大过、降级、撤职的，不得晋升工资档次。被 撤职的，按照规定降低职务、职级和级别，同时降低工资和待遇。 第三章 违法行为及其适用的处分 - 5 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第十三条 违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库 预算级次的，予以降级或者撤职。 第十四条 有下列行为之一，造成不良后果或者影响的，予以 警告、记过或者记大过；情节较重的，予以降级或者撤职；情节 严重的，予以开除： （一）违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者 摊派税款的； （二）违反规定采取虚收空转等手段虚增税收收入的； （三）违反规定配合地方政府统计造假等行为的。 第十五条 违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、 停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法 规相抵触的决定，造成不良后果或者影响的，予以警告、记过或 者记大过；情节较重的，予以降级或者撤职；情节严重的，予以 开除。 第十六条 对地方政府违规招商引资涉税问题知情不报，情节 较重的，予以警告、记过或者记大过；情节严重的，予以降级或 者撤职。 参与配合地方政府违规招商引资、为地方政府违规招商引资 出谋划策，在发票数量、额度调整，委托代征，代开发票，出口 - 6 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 税收管理等工作中违反规定，造成不良后果或者影响的，予以警 告、记过或者记大过；情节较重的，予以降级或者撤职；情节严 重的，予以开除。 第十七条 有下列行为之一，予以警告、记过或者记大过；情 节较重的，予以降级或者撤职；情节严重的，予以开除： （一）违反规定要求纳税人、扣缴义务人委托税务代理，或 者为其指定涉税专业服务机构，谋取不正当利益的； （二）税务人员的近亲属违反有关规定在本人任职单位管辖 的业务范围内从事涉税中介经营活动，本人拒不按照有关要求整 改的。 第十八条 有下列行为之一，造成不良后果或影响，情节较重 的，予以警告、记过或者记大过；情节严重的，予以降级或者撤 职；情节特别严重的，予以开除： （一）查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需 的住房和用品的； （二）其他违反规定采取税收保全、强制执行措施的。 第十九条 私分扣押、查封的商品、货物或者其他财产，予以 警告、记过或者记大过；情节较重的，予以降级或者撤职；情节 严重的，予以开除。 - 7 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第二十条 有下列行为之一，造成不良后果或者影响的，予以 警告、记过或者记大过；情节较重的，予以降级或者撤职；情节 严重的，予以开除： （一）隐匿、毁损、伪造、变造税收违法案件证据的； （二）提供虚假税务协查函件的（含出口税收调查函）。 第二十一条 在征收税款或者查处税收违法案件时，违反规定 应当回避而不回避，影响公正执行公务，造成不良后果或者影响， 情节较重的，予以警告、记过或者记大过；情节严重的，予以降 级或者撤职。 第二十二条 有下列行为之一，造成不良后果或者影响的，予 以警告、记过或者记大过；情节较重的，予以降级或者撤职；情 节严重的，予以开除： （一）未依法为纳税人、扣缴义务人、税务代理人、检举人 保密，泄露涉税数据、资料的； （二）盗用他人账号或者违反规定将税收业务系统用户账号 提供给他人使用的。 第二十三条 有下列行为之一，予以警告、记过或者记大过； 情节较重的，予以降级或者撤职；情节严重的，予以开除： - 8 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 （一）利用职务职权上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴 义务人等管理服务对象财物或者谋取其他不正当利益的； （二）截留、挪用税款的。 第二十四条 故意刁难纳税人、扣缴义务人，情节较重的，予 以警告、记过或者记大过；情节严重的，予以降级或者撤职；情 节特别严重的，予以开除。 滥用职权，侵害纳税人、扣缴义务人合法权益，造成不良后 果或者影响的，予以警告、记过或者记大过；情节较重的，予以 降级或者撤职；情节严重的，予以开除。 第二十五条 对依法批评、申诉、控告、检举税收违纪违法行 为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行压制或者打击报复 的，予以警告、记过或者记大过；情节较重的，予以降级或者撤 职；情节严重的，予以开除。 第二十六条 有下列行为之一，造成不良后果或者影响的，予 以警告、记过或者记大过；情节较重的，予以降级或者撤职；情 节严重的，予以开除： （一）勾结、唆使或者协助纳税人、扣缴义务人逃避缴纳税 款、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税的； - 9 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 （二）勾结、唆使或者协助纳税人、扣缴义务人虚开发票， 非法代开发票，私自印制、伪造、变造发票以及窃取、截留、篡 改、出售、泄露发票数据等违反发票管理法律、行政法规的； （三）违反规定办理发票限额调整、全面数字化电子发票额 度调整的。 第二十七条 对涉嫌犯罪的纳税人、扣缴义务人依法应当移交 司法机关追究刑事责任的不移交，造成不良后果或者影响的，予 以记过或者记大过；情节较重的，予以降级或者撤职；情节严重 的，予以开除。 第二十八条 不履行或者不正确履行职责，玩忽职守，不征或 者少征应征税款，造成不良后果或者影响的，予以警告、记过或 者记大过；情节较重的，予以降级或者撤职；情节严重的，予以 开除。 第二十九条 税务人员有其他违反税收法律、行政法规行为， 影响税务人员形象，损害国家和纳税人、扣缴义务人利益的，可 以根据情节轻重给予相应处分。 第四章 处分的程序 - 10 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第三十条 税务人员涉嫌有违法行为的，按照干部管理权限， 经税务机关负责人同意，由税务机关有关部门对需要调查处理的 事项进行初步调查；税务机关有关部门经初步调查认为税务人员 涉嫌违法需要进一步查证的，报税务机关负责人批准后立案，由 有权处理单位调查，并按规定处理。 第三十一条 对涉嫌违法税务人员的调查，应当由二名以上工 作人员进行。 第三十二条 作出处分决定前，有权处理单位应当将调查认定 的违法事实及拟给予处分的依据告知被调查人，听取被调查人的 陈述和申辩，并对其陈述的事实、理由和证据进行核实，记录在 案。被调查人提出的事实、理由和证据成立的，应予采纳。不得 因被调查人的申辩而加重处分。 第三十三条 决定给予处分的，应当制作处分决定书。 处分决定书应当载明下列事项： （一）受处分税务人员的姓名、工作单位和职务（职级）； （二）违法事实和证据； （三）处分的种类和依据； （四）不服处分决定，申请复核、申诉的途径和期限； （五）作出处分决定的机关、单位名称和日期。 - 11 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 处分决定书应当盖有作出决定的机关、单位的印章，并存入 受处分税务人员本人档案。 第三十四条 参与税务人员违法案件调查、处理的人员有下列 情形之一，应当自行回避，被调查人及其他涉案人员也有权要求 其回避： （一）是被调查人或者涉案人员的近亲属的； （二）担任过本案的证人的； （三）本人或者其近亲属与调查的案件有利害关系的； （四）可能影响案件公正调查、处理的其他情形。 第三十五条 税务机关负责人的回避，由上级税务机关决定； 其他参与案件调查、处理人员的回避，由本级税务机关决定。 税务机关或者上级税务机关发现参与违法案件调查、处理人 员有应当回避情形的，可以直接决定该人员回避。 第三十六条 在调查中发现税务人员受到不实检举、控告或者 诬告陷害，造成不良影响的，应当按照规定及时澄清事实，恢复 名誉，消除不良影响。 第三十七条 对税务人员违法行为情节轻微，可以从轻、减轻、 免予或者不予处分的，应当列明从轻、减轻、免予或者不予处分 的原因，并按规定履行报批手续。 - 12 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第三十八条 按本规定受到处分的税务人员对处分决定不服 的，可以依照《中华人民共和国公务员法》等有关规定申请复核 或者提出申诉。 第三十九条 税务人员有违法行为，按照规定应当给予党纪处 分的，移送相应纪检机构按规定处理。涉嫌违法犯罪的，移送有 关机关依法处理。 第五章 附则 第四十条 本规定所称造成不良后果或者影响的情形，包括： （一）导致国家税收损失且数额较大的； （二）形成涉税负面舆情造成恶劣社会影响的； （三）导致税务机关承担国家赔偿责任的； （四）其他应当认定为造成不良后果或者影响的。 第四十一条 本规定施行前，已经结案的案件如果需要复核、 申诉，适用当时的规定。尚未结案的案件，如果行为发生时的规 定不认为是违法的，适用当时的规定；如果行为发生时的规定认 为是违法的，依照当时的规定处理，但是如果本规定不认为是违 法或者根据本规定处理较轻的，适用本规定。 - 13 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第四十二条 事业单位工作人员有本规定第三章违法行为的， 按照《事业单位工作人员处分规定》给予处分；机关工勤人员有 本规定第三章违法行为的，参照《事业单位工作人员处分规定》 执行。 税务机关编外人员有本规定第三章违法行为的，由税务机关 依照相关规定处理或者向其任职、受雇单位提出处理建议。 第四十三条 税务人员在征收社会保险费、非税收入过程中， 有违法违规行为的，有关处分事宜参照本规定执行。 第四十四条 法律、行政法规、国务院决定和国家公务员管理 部门制定的处分规定对违法行为的处分另有规定的，从其规定。 第四十五条 本规定自 2026 年 1 月 1 日起施行。《税收违法 违纪行为处分规定》（监察部 人力资源和社会保障部 国家税务 总局令第 26 号）同时废止。 - 14 - 国家税务总局发布