国家税务总局规章 检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法 （2007 年 1 月 13 日国家税务总局 财政部令第 18 号公布 自 2007 年 3 月 1 日起施行） 第一条 为了鼓励检举税收违法行为，根据《中华人民共和 国税收征收管理法》及其实施细则有关规定，制定本办法。 第二条 本办法所称税收违法行为，是指纳税人、扣缴义务 人的税收违法行为以及本办法列举的其他税收违法行为。 检举税收违法行为是单位和个人的自愿行为。 第三条 对单位和个人实名向税务机关检举税收违法行为并 经查实的，税务机关根据其贡献大小依照本办法给予奖励。但有 下列情形之一的，不予奖励： （一）匿名检举税收违法行为，或者检举人无法证实其真实 身份的； （二）检举人不能提供税收违法行为线索，或者采取盗窃、 欺诈或者法律、行政法规禁止的其他手段获取税收违法行为证据 的； - 1 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 （三）检举内容含糊不清、缺乏事实根据的； （四）检举人提供的线索与税务机关查处的税收违法行为无 关的； （五）检举的税收违法行为税务机关已经发现或者正在查处 的； （六）有税收违法行为的单位和个人在被检举前已经向税务 机关报告其税收违法行为的； （七）国家机关工作人员利用工作便利获取信息用以检举税 收违法行为的； （八）检举人从国家机关或者国家机关工作人员处获取税收 违法行为信息检举的； （九）国家税务总局规定不予奖励的其他情形。 第四条 国家税务局系统检举奖励资金从财政部向国家税务 总局拨付的税务稽查办案专项经费中据实列支，地方税务局系统 检举奖励资金从省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局） 向同级地方税务局拨付的税务稽查办案专项经费中据实列支。 检举奖励资金的拨付，按照财政国库管理制度的有关规定执 行。 第五条 检举奖励资金由稽查局、主管税务局财务部门共 - 2 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 同负责管理，稽查局使用，主管税务局财务部门负责支付和监督。 省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局 应当对检举奖励资金使用情况编写年度报告，于次年 3 月底前报 告国家税务总局。地方税务局检举奖励资金使用情况同时通报同 级财政厅（局）。 第六条 检举的税收违法行为经税务机关立案查实处理并依 法将税款收缴入库后，根据本案检举时效、检举材料中提供的线 索和证据详实程度、检举内容与查实内容相符程度以及收缴入库 的税款数额，按照以下标准对本案检举人计发奖金： （一）收缴入库税款数额在 1 亿元以上的，给予 10 万元以 下的奖金； （二）收缴入库税款数额在 5000 万元以上不足 1 亿元的， 给予 6 万元以下的奖金； （三）收缴入库税款数额在 1000 万元以上不足 5000 万元的， 给予 4 万元以下的奖金； （四）收缴入库税款数额在 500 万元以上不足 1000 万元的， 给予 2 万元以下的奖金； （五）收缴入库税款数额在 100 万元以上不足 500 万元的， 给予 1 万元以下的奖金； - 3 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 （六）收缴入库税款数额在 100 万元以下的，给予 5000 元 以下的奖金。 第七条 被检举人以增值税留抵税额或者多缴、应退的其他 税款抵缴被查处的应纳税款，视同税款已经收缴入库。 检举的税收违法行为经查实处理后没有应纳税款的，按照收 缴入库罚款数额依照本办法第六条规定的标准计发奖金。 因被检举人破产或者存有符合法律、行政法规规定终止执行 的条件，致使无法将税款或者罚款全额收缴入库的，按已经收缴 入库税款或者罚款数额依照本办法规定的标准计发奖金。 第八条 检举虚开增值税专用发票以及其他可用于骗取出 口退税、抵扣税款发票行为的，根据立案查实虚开发票填开的税 额按照本办法第六条规定的标准计发奖金。 第九条 检举伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取增值税专用发 票以及可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为的，按照 以下标准对检举人计发奖金： （一）查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票 10000 份以上的，给予 10 万元以下的奖金； （二）查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票 6000 份以上不足 10000 份的，给予 6 万元以下的奖金； - 4 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 （三）查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票 3000 份以上不足 6000 份的，给予 4 万元以下的奖金； （四）查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票 1000 份以上不足 3000 份的，给予 2 万元以下的奖金； （五）查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票 100 份 以上不足 1000 份的，给予 1 万元以下的奖金； （六）查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票不足 100 份的，给予 5000 元以下的奖金； 查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取前款所述以外其他发票 的，最高给予 5 万元以下的奖金；检举奖金具体数额标准及批准 权限，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局根据本办法 规定并结合本地实际情况确定。 第十条 检举非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭 证行为的，按照以下标准对检举人计发奖金： （一）查获非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证 100 份以上或者票面填开税款金额 50 万元以上的，给予 1 万元以 下的奖金； （二）查获非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证 50 份以上不足 100 份或者票面填开税款金额 20 万元以上不足 50 - 5 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 万元的，给予 5000 元以下的奖金； （三）查获非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证 不足 50 份或者票面填开税款金额 20 万元以下的，给予 2000 元 以下的奖金。 第十一条 被检举人的税收违法行为被国家税务局、地方税 务局查处的，合计国家税务局、地方税务局收缴入库的税款数额， 按照本办法第六条规定的标准计算检举奖金总额，由国家税务 局、地方税务局根据各自收缴入库的税款数额比例分担奖金数 额，分别兑付；国家税务局、地方税务局计发的检举奖金合计数 额不得超过 10 万元。 第十二条 同一案件具有适用本办法第六条、第七条、第八 条、第九条、第十条规定的两种或者两种以上奖励标准情形的， 分别计算检举奖金数额，但检举奖金合计数额不得超过 10 万元。 第十三条 同一税收违法行为被两个或者两个以上检举人 分别检举的，奖励符合本办法规定的最先检举人。检举次序以负 责查处的税务机关受理检举的登记时间为准。 最先检举人以外的其他检举人提供的证据对查明税收违法 行为有直接作用的，可以酌情给予奖励。 对前两款规定的检举人计发的奖金合计数额不得超过 10 万 - 6 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 元。 第十四条 检举税收违法行为的检举人，可以向税务机关申 请检举奖金。 检举奖金由负责查处税收违法行为的税务机关支付。 第十五条 税务机关对检举的税收违法行为经立案查实处 理并依法将税款或者罚款收缴入库后，由税收违法案件举报中心 根据检举人书面申请及其贡献大小，制作《检举纳税人税收违法 行为奖励审批表》，提出奖励对象和奖励金额建议，按照规定权 限和程序审批后，向检举人发出《检举纳税人税收违法行为领奖 通知书》，通知检举人到指定地点办理领奖手续。《检举纳税人 税收违法行为奖励审批表》由税收违法案件举报中心作为密件存 档。 税收违法案件举报中心填写《检举纳税人税收违法行为奖金 领款财务凭证》，向财务机构领取检举奖金。财务凭证只注明案 件编号、案件名称、被检举人名称、检举奖金数额及审批人、领 款人的签名，不填写检举内容和检举人身份、名称。 第十六条 检举人应当在接到领奖通知书之日起 90 日内， 持本人身份证或者其他有效证件，到指定地点领取奖金。检举人 逾期不领取奖金，视同放弃奖金。 - 7 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 联名检举同一税收违法行为的，奖金由第一署名人领取，并 与其他署名人协商分配。 第十七条 检举人或者联名检举的第一署名人不能亲自到 税务机关指定的地点领取奖金的，可以委托他人代行领取；代领 人应当持委托人的授权委托书、身份证或者其他有效证件以及代 领人的身份证或者其他有效证件，办理领取奖金手续。 检举人是单位的，可以委托本单位工作人员代行领取奖金， 代领人应当持委托人的授权委托书和代领人的身份证、工作证到 税务机关指定的地点办理领取奖金手续。 第十八条 检举人或者代领人领取奖金时，应当在《检举纳 税人税收违法行为奖金付款专用凭证》上签名，并注明身份证或 者其他有效证件的号码及填发单位。 《检举纳税人税收违法行为奖金付款专用凭证》和委托人的 授权委托书由税收违法案件举报中心作为密件存档。 第十九条 税收违法案件举报中心发放检举奖金时，可应检 举人的要求，简要告知其所检举的税收违法行为的查处情况，但 不得告知其检举线索以外的税收违法行为查处情况，不得提供税 务处理（处罚）决定书及有关案情材料。 检举的税收违法行为查结前，税务机关不得将具体查处情况 - 8 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 告知检举人。 第二十条 税务机关支付检举奖金时应当严格审核。对玩忽 职守、徇私舞弊致使奖金被骗取的，除追缴奖金外，依法追究有 关人员责任。 第二十一条 对有特别突出贡献的检举人，税务机关除给予 物质奖励外，可以给予相应的精神奖励，但公开表彰宣传应当事 先征得检举人的书面同意。 第二十二条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务 局根据本办法制定具体规定。 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局会同同级财 政厅（局）根据本办法制定具体规定。 第二十三条 《检举纳税人税收违法行为奖励审批表》、《检 举纳税人税收违法行为领奖通知书》、《检举纳税人税收违法行 为奖金领款财务凭证》、《检举纳税人税收违法行为奖金付款专 用凭证》的格式，由国家税务总局制定。 第二十四条 本办法所称“以上”、“以下”均含本数。 第二十五条 本办法由国家税务总局和财政部负责解释。 第二十六条 本办法自 2007 年 3 月 1 日起施行。国家税务 总局 1998 年 12 月 15 日印发的《税务违法案件举报奖励办法》 - 9 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 同时废止。 - 10 - 国家税务总局发布