国家税务总局规章 国家税务总局关于印发《中华人民共和国资源税代 扣代缴管理办法》的通知 (1998 年 4 月 15 日国税发〔1998〕49 号文件印发 根据 2018 年 6 月 15 日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》 （国家税务总局令第 44 号）修正 根据 2019 年 7 月 24 日《国家 税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分 规章规范性文件的决定 》（国家税务总局令第 48 号）全文废止) 第一条 为了进一步加强对资源税的征收管理，根据《中华 人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）和《中 华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《资源税条例》）等 有关规定，制定本办法。 第二条 收购资源税未税矿产品的独立矿山、联合企业以及 其他单位为资源税代扣代缴义务人（以下简称扣缴义务人）。 第三条 扣缴义务人必须依照本办法的规定履行代扣代缴资 源税义务。扣缴义务人在履行其法定义务时，有关单位和个人应 予支持、协助，不得干预、阻挠。 第四条 扣缴义务人履行代扣代缴的适用范围是：收购的除 - 1 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。 第五条 本办法第四条所称“未税矿产品”是指资源税纳税 人在销售其矿产品时不能向扣缴义务人提供“资源税管理证明” 的矿产品。 第六条 “资源税管理证明”是证明销售的矿产品已缴纳资 源税或已向当地税务机关办理纳税申报的有效凭证。“资源税管 理证明”分为甲、乙两种证明（式样附后），由当地主管税务机 关开具。 资源税管理甲种证明适用生产规模较大、财务制度比较健 全、有比较固定的购销关系、能够依法申报缴纳资源税的纳税人， 是一次开具在一定期限内多次使用有效的证明。 资源税管理乙种证明适用个体、小型采矿销售企业等零散资 源税纳税人，是根据销售数量多次开具一次使用有效的证明。 “资源税管理证明”由国家税务总局统一制定，各省、自治 区、直辖市税务局印制。 “资源税管理证明”可以跨省、区、市使用。为防止伪造， “资源税管理证明”须与纳税人的税务登记证副本一同使用。 第七条 凡开采销售本办法规定范围内的应税矿产品的单位 和个人，在销售其矿产品时，应当向当地主管税务机关申请开具 - 2 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 “资源税管理证明”，作为销售矿产品已申报纳税免予扣缴税款 的依据。购货方（扣缴义务人）在收购矿产品时，应主动向销售 方（纳税人）索要“资源税管理证明”，扣缴义务人据此不代扣 资源税。凡销售方不能提供“资源税管理甲种证明”的或超出“资 源税管理乙种证明”注明的销售数量部分，一律视同未税矿产品， 由扣缴义务人依法代扣代缴资源税，并向纳税人开具代扣代缴税 款凭证。 扣缴义务人应按主管税务机关的要求妥善整理和保管收取 的“资源税管理证明”，以备税务机关核查。纳税人领取的“资 源税管理证明”，不得转借他人使用，遗失不补。 第八条 扣缴义务人代扣代缴资源税适用的单位税额按如下 规定执行： （一）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿 产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量 代扣代缴资源税。 （二）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿 产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿 种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。 （三）收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机 - 3 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。 第九条 扣缴义务人代扣代缴资源税的计算公式为： 代扣代缴的资源税额=收购未税矿产品数量×适用单位税 额。 第十条 扣缴义务人代扣代缴资源税义务发生时间为扣缴义 务人支付货款的当天。 第十一条 扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿 产品的收购地。 第十二条 扣缴义务人代扣资源税税款的解缴期限为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或者 1 个月。具体解缴期限由主管税务机 关根据实际情况核定。 扣缴义务人应在主管税务机关规定的时间内解缴其代扣的 资源税款，并报送代扣代缴等有关报表。 第十三条 主管税务机关按照规定提取并向扣缴义务人支付 手续费。 第十四条 扣缴义务人代扣代缴资源税时，要建立代扣代缴 税款账簿，序时登记资源税代扣、代缴税款报告表。 第十五条 扣缴义务人依法履行代扣税款义务时，纳税人不 得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告主管税务机关 - 4 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 处理。否则，纳税人应缴纳的税款由扣缴义务人负担。 第十六条 扣缴义务人必须依法接受税务机关检查，如实反 映情况，提供有关资料，不得拒绝或隐瞒。 第十七条 扣缴义务人发生下列行为之一者，按《税收征管 法》及其实施细则处理： （一）应代扣而未代扣或少代扣资源税款； （二）不缴或少缴已扣税款； （三）未按规定期限解缴税款； （四）未按规定设置、保管有关资源税代扣代缴账簿、凭证、 报表及有关资料； （五）转借、涂改、损毁、造假、不按照规定使用“资源税 管理证明”的行为； （六）其他违反税收规定的行为。 第十八条 本办法未尽事宜，依照有关税收法律、法规执行。 第十九条 各省、自治区、直辖市税务局可根据本办法和当 地实际情况制定具体实施办法。 第二十条 本办法由国家税务总局负责解释。 第二十一条 本办法自 1998 年 7 月 1 日起执行。 资源税管理甲种证明 - 5 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 ×××税务局 资税证字 NO. ×××购货单位： 我省（自治区、直辖市）×××市（地区、州、盟）××× 县（旗、区）×××单位，税务登记号为×××，其开采销售的 矿产品应纳的资源税由该单位自行在我局申报缴纳，在此证明有 效期限内，请对其销售的矿产品不要代扣代缴资源税。 特此证明。 销售单位(章) 主管税务机关(章) 经手人： 年 月 日 经办人： 年 月 日 此证明有效期限（限一年）： 年 月 日— 年 月 日 说明： 1.本证明供生产规模较大、财务制度比较健全、有比较固定 的购销关系、能够依法申报缴纳资源税的纳税人使用。销售资源 税应税矿产品的纳税人在此证明的有效期限内销售时向购货方 出具此证明的第二联，购货方据此均不代扣代缴其资源税。 - 6 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 2.本证明一式三联，各联用途和颜色为： 第一联（存根），税务机关留存（白纸黑油墨）； 第二联（证明），由纳税人交购货单位作为视同完税、不代 扣资源税的证明（白纸红油墨）； 第三联（备查），纳税人留存备查（白纸蓝油墨）。 3.本证明的边缘尺寸规格为 13.06cm×18.15cm（此尺寸是按 787mm×1092mm 规格的平板纸计算的，即 787mm÷6 张=131.1mm/ 张，1092mm÷6 张=182mm/张，每张票留 0.5mm 的纸张裁切偏差， 则本证明的边缘尺寸为 13.06cm×18.15cm）。 - 7 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 说明： 1.本证明供个体、小型采矿销售企业等零散资源税纳税人使 用。销售资源税应税矿产品的纳税人在销售时向购货方出具此证 明的第二联，购货方据此部代扣代缴其资源税。 2.本证明一式三联，各联用途和颜色为： 第一联（存根），税务机关留存（白纸黑油墨）； 第二联（证明），由纳税人交购货单位作为视同完税、不代 扣资源税的证明（白纸红油墨）； 第三联（备查），纳税人留存备查（白纸蓝油墨）。 3.本证明的边缘尺寸规格为 13.06cm×18.15cm（此尺寸是按 787mm×1092mm 规格的平板纸计算的，即 787mm÷6 张=131.1mm/ 张，1092mm÷6 张=182mm/张，每张票留 0.5mm 的纸张裁切偏差， 则本证明的边缘尺寸为 13.06cm×18.15cm）。 - 8 - 国家税务总局发布