国家税务总局规章 国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行 办法》的通知 (1995 年 4 月 6 日国税发〔1995〕65 号公布，1995 年 4 月 1 日起施行 根据《国家税务总局关于公布全文废止和部分条款废 止的税务部门规章目录的决定》（国家税务总局令第 40 号）全 文废止) 第一条 为加强个人所得税的征收管理，完善代扣代缴制度， 强化代扣代缴手段，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以 下简称税法）及实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》 （以下简称征管法）及实施细则和有关行政法规的规定，特制定 本办法。 第二条 凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、 机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为 个人所得税的扣缴义务人。 上款所说的驻华机构，不包括外国驻华使领馆和联合国及其 他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构。 第三条 按照税法规定代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的 - 1 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 法定义务，必须依法履行。 第四条 扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人 所得税： （一）工资、薪金所得； （二）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （三）劳务报酬所得； （四）稿酬所得； （五）特许权使用费所得； （六）利息、股息、红利所得； （七）财产租赁所得； （八）财产转让所得； （九）偶然所得； （十）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 第五条 扣缴义务人向个人支付应纳税所得（包括现金、实 物和有价证券）时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣 代缴其应纳的个人所得税税款。 前款所说支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有 价证券、实物以及其他形式的支付。 第六条 扣缴义务人应指定支付应纳税所得的财务会计部门 - 2 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 或其他有关部门的人员为办税人员，由办税人员具体办理个人所 得税的代扣代缴工作。 代扣代缴义务人的有关领导要对代扣代缴工作提供便利，支 持办税人员履行义务；确定办税人员或办税人员发生变动时，应 将名单及时报告主管税务机关。 第七条 扣缴义务人的法人代表（或单位主要负责人）、财 会部门的负责人及具体办理代扣代缴税款的有关人员，共同对依 法履行代扣代缴义务负法律责任。 第八条 同一扣缴义务人的不同部门支付应纳税所得时，应 报办税人员汇总。 第九条 扣缴义务人在代扣税款时，必须向纳税人开具税务 机关统一印制的代扣代收税款凭证，并详细注明纳税人姓名、工 作单位、家庭住址和居民身份证或护照号码（无上述证件的，可 用其他能有效证明身份的证件）等个人情况。对工资、薪金所得 和利息、股息、红利所得等，因纳税人数众多、不便一一开具代 扣代收税款凭证的，经主管税务机关同意，可不开具代扣代收税 款凭证，但应通过一定形式告知纳税人已扣缴税款。纳税人为持 有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代收税款凭证的，扣缴义务 人不得拒绝。 - 3 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 扣缴义务人应主动向税务机关申领代扣代收税款凭证，据以 向纳税人扣税。非正式扣税凭证，纳税人可以拒收。 第十条 扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务时，纳税人 不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应及时报告税务机关处理， 并暂时停止支付其应纳税所得。否则，纳税人应缴纳的税款由扣 缴义务人负担。 第十一条 扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴 义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款。 其应纳税款按下列公式计算： 应纳税所得额=支付的收入额-费用扣除标准-速算扣除数÷ （1-税率） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 扣缴义务人已将纳税人拒绝代扣代缴的情况及时报告税务 机关的除外。 第十二条 扣缴义务人应设立代扣代缴税款账簿，正确反映 个人所得税的扣缴情况，并如实填写《扣缴个人所得税报告表》 及其他有关资料。 第十三条 扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月 7 日内 缴入国库，并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、 - 4 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、 税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其 他有关资料。 扣缴义务人违反上述规定不报送或者报送虚假纳税资料的， 一经查实，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款 项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时不得作为成本费用扣除。 第十四条 扣缴义务人因有特殊困难不能按期报送《扣缴个 人所得税报告表》及其他有关资料的，经县级税务机关批准，可 以延期申报。 第十五条 扣缴义务人必须依法接受税务机关检查，如实反 映情况，提供有关资料，不得拒绝和隐瞒。 第十六条 扣缴义务人同税务机关在纳税上发生争议时，必 须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税款，解缴税款及 滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起 60 日 内向上一级税务机关申请复议。 第十七条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给 2%的手续 费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工 作做得较好的办税人员。但由税务机关查出，扣缴义务人补扣的 个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。 - 5 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第十八条 扣缴义务人为纳税人隐瞒应纳税所得，不扣或少 扣缴税款的，按偷税处理。 第十九条 扣缴义务人以暴力、威胁方式拒不履行扣缴义务 的，按抗税处理。 第二十条 扣缴义务人违反以上各条规定，或者有偷税、抗 税行为的，依照征管法和《全国人民代表大会常务委员会关于惩 治偷税抗税犯罪的补充规定》的有关规定进行处理。 第二十一条 为了便于税务机关加强管理，主管税务机关应 对扣缴义务人建档登记，定期联系。对于经常发生代扣代缴义务 的扣缴义务人，主管税务机关可以发给扣缴义务人证书。扣缴义 务人应主动与税务机关联系。 第二十二条 税务机关应对办税人员加强业务辅导和培训， 帮助解决代扣代缴工作中出现的问题。对故意刁难办税人员或阻 挠其工作的，税务机关应配合有关部门，做出严肃处理。 第二十三条 各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务 局可以根据本办法规定的原则，结合本地实际，制定有关的代扣 代缴办法，并报国家税务总局备案。 第二十四条 本办法由国家税务总局负责解释。 第二十五条 本办法从 1995 年 4 月 1 日起执行。 - 6 - 国家税务总局发布