国家税务总局规章 国家税务总局关于 修改《中华人民共和国发票管理办法实施细则》 的决定 （2024 年 1 月 15 日国家税务总局令第 56 号公布 自 2024 年 3 月 1 日起施行） 《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实 施细则〉的决定》已经 2023 年 12 月 29 日国家税务总局第 3 次 局务会议审议通过，现予公布，自 2024 年 3 月 1 日起施行。 国家税务总局局长：胡静林 2024 年 1 月 15 日 - 1 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 国家税务总局关于修改《中华人民共和国 发票管理办法实施细则》的决定 为保障《中华人民共和国发票管理办法》(以下简称《办法》) 颁布后有效实施，国家税务总局决定对《中华人民共和国发票管 理办法实施细则》作如下修改： 一、增加一条，作为第三条：“《办法》第三条所称电子发 票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动 中，按照税务机关发票管理规定以数据电文形式开具、收取的收 付款凭证。 “电子发票与纸质发票的法律效力相同，任何单位和个人不 得拒收。” 二、增加一条，作为第四条：“税务机关建设电子发票服务 平台，为用票单位和个人提供数字化等形态电子发票开具、交付、 查验等服务。” 三、增加一条，作为第五条：“税务机关应当按照法律、行 政法规的规定，建立健全发票数据安全管理制度，保障发票数据 安全。 “单位和个人按照国家税务总局有关规定开展发票数据处 理活动，依法承担发票数据安全保护义务，不得超过规定的数量 - 2 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 存储发票数据，不得违反规定使用、非法出售或非法向他人提供 发票数据。” 四、第四条改为第七条，第一款修改为：“发票的基本内容 包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、 开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、 大小写金额、税率（征收率）、税额、开票人、开票日期、开票 单位（个人）名称（章）等。” 五、第五条改为第八条，修改为：“领用发票单位可以书面 向税务机关要求使用印有本单位名称的发票，税务机关依据《办 法》第十五条的规定，确认印有该单位名称发票的种类和数量。” 六、第六条改为第九条，修改为：“税务机关根据政府采购 合同和发票防伪用品管理要求对印制发票企业实施监督管理。” 七、第十条改为第十三条，第一款修改为：“监制发票的税 务机关根据需要下达发票印制通知书，印制企业必须按照要求印 制。” 八、第十三条改为第十六条，第一款修改为：“《办法》第 十五条所称发票专用章是指领用发票单位和个人在其开具纸质 发票时加盖的有其名称、统一社会信用代码或者纳税人识别号、 发票专用章字样的印章。” - 3 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 九、第十五条改为第十八条，修改为：“《办法》第十五条 所称领用方式是指批量供应、交旧领新、验旧领新、额度确定等 方式。 “税务机关根据单位和个人的税收风险程度、纳税信用级 别、实际经营情况确定或调整其领用发票的种类、数量、额度以 及领用方式。” 十、删除第十六条、第十八条、第二十一条、第二十二条、 第二十三条、第三十七条。 十一、增加一条，作为第二十五条:“《办法》第十九条规 定的不得变更金额，包括不得变更涉及金额计算的单价和数量。” 十二、第二十七条改为第二十六条，修改为：“开具纸质发 票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形，需要 作废发票的，应当收回原发票全部联次并注明‘作废’字样后作 废发票。 “开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务 中止、销售折让等情形，需要开具红字发票的，应当收回原发票 全部联次并注明‘红冲’字样后开具红字发票。无法收回原发票 全部联次的，应当取得对方有效证明后开具红字发票。” - 4 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 十三、增加一条，作为第二十七条：“开具电子发票后，如 发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形的， 应当按照规定开具红字发票。” 十四、第二十八条修改为：“单位和个人在开具发票时，应 当填写项目齐全，内容真实。 “开具纸质发票应当按照发票号码顺序填开，字迹清楚，全 部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票 专用章。” 十五、增加一条，作为第二十九条：“《办法》第二十一条 所称与实际经营业务情况不符是指具有下列行为之一的： “（一）未购销商品、未提供或者接受服务、未从事其他经 营活动，而开具或取得发票； “（二）有购销商品、提供或者接受服务、从事其他经营活 动，但开具或取得的发票载明的购买方、销售方、商品名称或经 营项目、金额等与实际情况不符。” 十六、增加一条，作为第三十一条：“单位和个人向委托人 提供发票领用、开具等服务，应当接受税务机关监管，所存储发 票数据的最大数量应当符合税务机关的规定。” - 5 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 十七、增加一条，作为第三十二条：“开发电子发票信息系 统为他人提供发票数据查询、下载、存储、使用等涉税服务的， 应当符合税务机关的数据标准和管理规定，并与委托人签订协 议，不得超越授权范围使用发票数据。” 十八、增加一条，作为第三十四条：“《办法》第二十六条 所称身份验证是指单位和个人在领用、开具、代开发票时，其经 办人应当实名办税。” 十九、增加一条，作为第三十六条：“税务机关在发票检查 中，可以对发票数据进行提取、调出、查阅、复制。” 二十、第三十四条改为第三十九条，修改为：“税务机关对 违反发票管理法规的行为依法进行处罚的，由县以上税务机关决 定；罚款额在 2000 元以下的，可由税务所决定。” 二十一、增加一条，作为第四十条：“《办法》第三十三条 第六项规定以其他凭证代替发票使用的，包括： “（一）应当开具发票而未开具发票，以其他凭证代替发票 使用； “（二）应当取得发票而未取得发票，以发票外的其他凭证 或者自制凭证用于抵扣税款、出口退税、税前扣除和财务报销； - 6 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 “（三）取得不符合规定的发票，用于抵扣税款、出口退税、 税前扣除和财务报销。 “构成逃避缴纳税款、骗取出口退税、虚开发票的，按照《中 华人民共和国税收征收管理法》《办法》相关规定执行。” 二十二、第三十五条改为第四十一条，修改为：“《办法》 第三十八条所称的公告是指，税务机关应当在办税场所或者广 播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人发票违法 的情况。公告内容包括：纳税人名称、统一社会信用代码或者纳 税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具体情况。” 二十三、增加一条，作为第四十三条：“计划单列市税务局 参照《办法》中省、自治区、直辖市税务局的职责做好发票管理 工作。” 二十四、第三条、第七条、第十四条、第三十一条中的“发 票”修改为“纸质发票”。 二十五、第三章名称以及第十四条中的“领购”修改为“领 用”。 此外，对条文顺序和个别文字作相应调整和修改。 本决定自 2024 年 3 月 1 日起施行。 - 7 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》根据本决定作相 应修改，重新公布。 中华人民共和国发票管理办法实施细则 （2011 年 2 月 14 日国家税务总局令第 25 号公布 根据 2014 年 12 月 27 日《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理 办法实施细则〉的决定》第一次修正 根据 2018 年 6 月 15 日《国 家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》第二次修正 根据 2019 年 7 月 24 日《国家税务总局关于公布取消一批税务证 明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》第三次修正 根据 2024 年 1 月 15 日《国家税务总局关于修改〈中华人民共 和国发票管理办法实施细则〉的决定》第四次修正） 第一章 总则 第一条 根据《中华人民共和国发票管理办法》(以下简称 《办法》)规定，制定本实施细则。 第二条 在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确 定。 - 8 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省、自治 区、直辖市税务局（以下简称省税务局）确定。 第三条 《办法》第三条所称电子发票是指在购销商品、提 供或者接受服务以及从事其他经营活动中，按照税务机关发票管 理规定以数据电文形式开具、收取的收付款凭证。 电子发票与纸质发票的法律效力相同，任何单位和个人不得 拒收。 第四条 税务机关建设电子发票服务平台，为用票单位和个 人提供数字化等形态电子发票开具、交付、查验等服务。 第五条 税务机关应当按照法律、行政法规的规定，建立健 全发票数据安全管理制度，保障发票数据安全。 单位和个人按照国家税务总局有关规定开展发票数据处理 活动，依法承担发票数据安全保护义务，不得超过规定的数量存 储发票数据，不得违反规定使用、非法出售或非法向他人提供发 票数据。 第六条 纸质发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。 存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作 为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。 - 9 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 省以上税务机关可根据纸质发票管理情况以及纳税人经营 业务需要，增减除发票联以外的其他联次，并确定其用途。 第七条 发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号 码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营 项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、税率（征收率）、 税额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。 省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发 票的具体内容。 第八条 领用发票单位可以书面向税务机关要求使用印有 本单位名称的发票，税务机关依据《办法》第十五条的规定，确 认印有该单位名称发票的种类和数量。 第二章 发票的印制 第九条 税务机关根据政府采购合同和发票防伪用品管理 要求对印制发票企业实施监督管理。 第十条 全国统一的纸质发票防伪措施由国家税务总局确 定，省税务局可以根据需要增加本地区的纸质发票防伪措施,并 向国家税务总局备案。 - 10 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 纸质发票防伪专用品应当按照规定专库保管，不得丢失。次 品、废品应当在税务机关监督下集中销毁。 第十一条 全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法 定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。 第十二条 全国范围内发票换版由国家税务总局确定；省、 自治区、直辖市范围内发票换版由省税务局确定。 发票换版时，应当进行公告。 第十三条 监制发票的税务机关根据需要下达发票印制通 知书，印制企业必须按照要求印制。 发票印制通知书应当载明印制发票企业名称、用票单位名 称、发票名称、发票代码、种类、联次、规格、印色、印制数量、 起止号码、交货时间、地点等内容。 第十四条 印制发票企业印制完毕的成品应当按照规定验 收后专库保管，不得丢失。废品应当及时销毁。 第三章 发票的领用 第十五条 《办法》第十五条所称经办人身份证明是指经办 人的居民身份证、护照或者其他能证明经办人身份的证件。 - 11 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第十六条 《办法》第十五条所称发票专用章是指领用发票 单位和个人在其开具纸质发票时加盖的有其名称、统一社会信用 代码或者纳税人识别号、发票专用章字样的印章。 发票专用章式样由国家税务总局确定。 第十七条 税务机关对领用纸质发票单位和个人提供的发 票专用章的印模应当留存备查。 第十八条 《办法》第十五条所称领用方式是指批量供应、 交旧领新、验旧领新、额度确定等方式。 税务机关根据单位和个人的税收风险程度、纳税信用级别、 实际经营情况确定或调整其领用发票的种类、数量、额度以及领 用方式。 第十九条 《办法》第十五条所称发票使用情况是指发票领 用存情况及相关开票数据。 第二十条 《办法》第十六条所称书面证明是指有关业务合 同、协议或者税务机关认可的其他资料。 第二十一条 税务机关应当与受托代开发票的单位签订协 议，明确代开发票的种类、对象、内容和相关责任等内容。 第四章 发票的开具和保管 - 12 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第二十二条 《办法》第十八条所称特殊情况下，由付款方 向收款方开具发票，是指下列情况： （一）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时； （二）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发 票的。 第二十三条 向消费者个人零售小额商品或者提供零星服 务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务局确定。 第二十四条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务 确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。 第二十五条 《办法》第十九条规定的不得变更金额，包括 不得变更涉及金额计算的单价和数量。 第二十六条 开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、 应税服务中止等情形，需要作废发票的，应当收回原发票全部联 次并注明“作废”字样后作废发票。 开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中 止、销售折让等情形，需要开具红字发票的，应当收回原发票全 部联次并注明“红冲”字样后开具红字发票。无法收回原发票全 部联次的，应当取得对方有效证明后开具红字发票。 - 13 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第二十七条 开具电子发票后，如发生销售退回、开票有误、 应税服务中止、销售折让等情形的，应当按照规定开具红字发票。 第二十八条 单位和个人在开具发票时，应当填写项目齐 全，内容真实。 开具纸质发票应当按照发票号码顺序填开，字迹清楚，全部 联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专 用章。 第二十九条 《办法》第二十一条所称与实际经营业务情况 不符是指具有下列行为之一的： （一）未购销商品、未提供或者接受服务、未从事其他经营 活动，而开具或取得发票； （二）有购销商品、提供或者接受服务、从事其他经营活动， 但开具或取得的发票载明的购买方、销售方、商品名称或经营项 目、金额等与实际情况不符。 第三十条 开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时 使用当地通用的一种民族文字。 第三十一条 单位和个人向委托人提供发票领用、开具等服 务，应当接受税务机关监管，所存储发票数据的最大数量应当符 合税务机关的规定。 - 14 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第三十二条 开发电子发票信息系统为他人提供发票数据 查询、下载、存储、使用等涉税服务的，应当符合税务机关的数 据标准和管理规定，并与委托人签订协议，不得超越授权范围使 用发票数据。 第三十三条 《办法》第二十五条所称规定的使用区域是指 国家税务总局和省税务局规定的区域。 第三十四条 《办法》第二十六条所称身份验证是指单位和 个人在领用、开具、代开发票时，其经办人应当实名办税。 第三十五条 使用纸质发票的单位和个人应当妥善保管发 票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机 关。 第五章 发票的检查 第三十六条 税务机关在发票检查中，可以对发票数据进行 提取、调出、查阅、复制。 第三十七条 《办法》第三十一条所称发票换票证仅限于在 本县(市)范围内使用。需要调出外县（市）的发票查验时，应当 提请该县（市）税务机关调取发票。 - 15 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 第三十八条 用票单位和个人有权申请税务机关对发票的 真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的 真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。 在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地 税务机关鉴别。 第六章 罚则 第三十九条 税务机关对违反发票管理法规的行为依法进 行处罚的，由县以上税务机关决定；罚款额在 2000 元以下的， 可由税务所决定。 第四十条 《办法》第三十三条第六项规定以其他凭证代替 发票使用的，包括： （一）应当开具发票而未开具发票，以其他凭证代替发票使 用； （二）应当取得发票而未取得发票，以发票外的其他凭证或 者自制凭证用于抵扣税款、出口退税、税前扣除和财务报销； （三）取得不符合规定的发票，用于抵扣税款、出口退税、 税前扣除和财务报销。 - 16 - 国家税务总局发布 国家税务总局规章 构成逃避缴纳税款、骗取出口退税、虚开发票的，按照《中 华人民共和国税收征收管理法》《办法》相关规定执行。 第四十一条 《办法》第三十八条所称的公告是指，税务机 关应当在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒 体上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括：纳税人名称、 统一社会信用代码或者纳税人识别号、经营地点、违反发票管理 法规的具体情况。 第四十二条 对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税 务机关应当依法移送司法机关处理。 第七章 附则 第四十三条 计划单列市税务局参照《办法》中省、自治区、 直辖市税务局的职责做好发票管理工作。 第四十四条 本实施细则自 2011 年 2 月 1 日起施行。 - 17 - 国家税务总局发布