附件 1 适用 9%增值税税率货物范围注释 一、农产品 农产品，是指农业、林业、畜牧业、渔业生产的各种植物、 动物的初级产品。 （一）植物类。 植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具 体征税范围为： 1.粮食。 粮食，是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范 围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如大麦、燕 麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如面粉，米， 玉米面、渣等） 。 切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、挂面等粮食复制品以 及玉米胚芽，属于本货物的征税范围。 以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食 品，不属于本货物的征税范围。 2.蔬菜。 蔬菜，是指可作副食的草本、木本植物的总称。本货物的征 税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。 — 1 — 经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，腌菜、 咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，属于本货物的征税范围。 各种蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料为容 器，经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的各种食品。 下同）不属于本货物的征税范围。 3.烟叶。 烟叶，是指各种烟草的叶片和经过简单加工的叶片。本货物 的征税范围包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。 （1）晒烟叶，是指利用太阳能露天晒制的烟叶。 （2）晾烟叶，是指在晾房内自然干燥的烟叶。 （3）初烤烟叶，是指烟草种植者直接烤制的烟叶，不包括 专业复烤厂烤制的复烤烟叶。 4.茶叶。 茶叶，是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以 及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范 围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛 茶等）。 精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料，不属于本货 物的征税范围。 5.园艺植物。 园艺植物，是指可供食用的果实，如水果、果干（如荔枝干、 桂圆干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈 — 2 — 密瓜等） ，以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。 经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，属于本货物的 征税范围。 各种水果罐头，果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，碾磨后的 园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），不属于本货物的征税范围。 6.药用植物。 药用植物，是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、 花、果实等。 利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片， 属于本货物的征税范围。 干姜、姜黄属于本货物的征税范围。 中成药不属于本货物的征税范围。 7.油料植物。 油料植物，是指主要用作榨取油脂的各种植物的根、茎、叶、 果实、花或者胚芽组织等初级产品，如菜子（包括芥菜子）、花 生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄 榄仁、棕榈仁、棉籽等。 提取芳香油的芳香油料植物，属于本货物的征税范围。 8.纤维植物。 纤维植物，是指利用其纤维作纺织、造纸原料或者绳索的植 物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、 苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等。 — 3 — 棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干（洗）麻，属于本货物的征 税范围。 9.糖料植物。 糖料植物，是指主要用作制糖的各种植物，如甘蔗、甜菜等。 10.林业产品。 林业产品，是指乔木、灌木和竹类植物，以及天然树脂、天 然橡胶。本货物的征税范围包括： （1）原木，是指将砍伐倒的乔木去其枝芽、梢头或者皮的 乔木、灌木，以及锯成一定长度的木段。 锯材不属于本货物的征税范围。 （2）原竹，是指将砍倒的竹去其枝、梢或者叶的竹类植物， 以及锯成一定长度的竹段。 （3）天然树脂，是指木科植物的分泌物，包括生漆、树脂 和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包 括乳胶和干胶）等。 （4）其他林业产品，是指除上述列举林业产品以外的其他 各种林业产品，如竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树 皮、藤条等。 盐水竹笋属于本货物的征税范围。 竹笋罐头不属于本货物的征税范围。 11.其他植物。 其他植物，是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和 — 4 — 野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、 豆类、薯类、藻类植物等。 干花、干草、薯干、干制的藻类植物，植物类农产品的下脚 料等，属于本货物的征税范围。 豆制品（如豆腐、豆皮等），不属于农产品的征税范围。 （二）动物类。 动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品。具 体征税范围为： 1.水产品。 水产品，是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、 棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。本货物的征税范围包括 鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼 苗（卵） 、虾苗、蟹苗、贝苗（秧） ，以及经冷冻、冷藏、盐渍等 防腐处理和包装的水产品。 干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干 鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠， 属于本货物的征税范围。 熟制的水产品和各类水产品的罐头，不属于本货物的征税范 围。 2.畜牧产品。 畜牧产品，是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本 货物的征税范围包括： — 5 — （1）兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、 鸭等。 （2）兽类、禽类和爬行类动物的肉产品，包括整块或者分 割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉，兽类、禽类和爬行类动物 的内脏、头、尾、蹄等组织。 各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、 熏肉等，属于本货物的征税范围。 各种肉类罐头、肉类熟制品，不属于本货物的征税范围。 （3）蛋类产品，是指各种禽类动物和爬行类动物的卵，包 括鲜蛋、冷藏蛋。 经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，属于本货物的征税范 围。 各种蛋类的罐头不属于本货物的征税范围。 （4）鲜奶，是指各种哺乳类动物的乳汁和经净化、杀菌等 加工工序生产的乳汁。 按照《食品安全国家标准 巴氏杀菌乳》（GB 19645—2010） 生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准 灭菌乳》 （GB 25190 —2010）生产的灭菌乳，属于本货物的征税范围。 用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于 本货物的征税范围。 按照《食品安全国家标准 调制乳》 （GB 25191—2010）生产 的调制乳，不属于本货物的征税范围。 — 6 — 3.动物皮张。 动物皮张，是指从各种动物身上直接剥取的，未经鞣制的生 皮、生皮张。 将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱 毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，属于本货物的征税范围。 4.动物毛绒。 动物毛绒，是指未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。 洗净毛、洗净绒等不属于本货物的征税范围。 5.其他动物及其他动物组织。 其他动物，是指水产品、兽类、禽类、爬行类动物以外的动 物，如昆虫类、两栖类动物等。 其他动物组织，是指上述列举以外各种动物的其他组织。本 货物的征税范围包括： （1）蚕茧，包括鲜茧和干茧，以及蚕蛹。 （2）天然蜂蜜，是指采集的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王 浆等。 （3）动物树脂，如虫胶等。 （4）其他动物组织，如动物骨、动物骨粒、壳、兽角、动 物血液、动物分泌物、蚕种等。 燕窝、干鱼翅、动物排泄物不属于农产品的征税范围。 二、食用植物油 植物油，是指从植物根、茎、叶、果实、花或胚芽组织中加 — 7 — 工提取的油脂。食用植物油应当符合《食品安全国家标准 植物 油》（GB 2716-2018），仅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、 米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油、棕榈油、 茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、 牡丹籽油，以及以上述油为原料生产的混合油。 三、食用盐 食用盐，是指符合《食用盐》（GB/T 5461-2016）和《食品 安全国家标准 食用盐》 （GB 2721-2015）两项国家标准的食用盐。 四、自来水 自来水，是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、 消毒等工序加工后，通过供水系统向用户供应的水。 农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围。 五、暖气、热水 暖气、热水，是指利用各种燃料（如煤、石油、其他各种气 体或固体、液体燃料）和电能将水加热，使之生成的气体和热水， 以及开发自然热能，如开发地热资源或用太阳能生产的暖气、热 气、热水。 利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水，属于本货物 的征税范围。 六、冷气 冷气，是指为了调节室内温度，利用制冷设备生产的，并通 过供风系统向用户提供的低温气体。 — 8 — 七、煤气 煤气，是指由煤、焦炭、半焦和重油等经干馏或汽化等生产 过程所得气体产物的总称。本货物的征税范围包括： （一）焦炉煤气，是指煤在炼焦炉中进行干馏所产生的煤气。 （二）发生炉煤气，是指用空气（或氧气）和少量的蒸气将 煤或焦炭、半焦，在煤气发生炉中进行汽化所产生的煤气、混合 煤气、水煤气、单水煤气、双水煤气等。 （三）液化煤气，是指压缩成液体的煤气。 八、石油液化气 石油液化气，是指由石油加工过程中所产生的低分子量的烃 类炼厂气经压缩成的液体。主要成分是丙烷、丁烷、丁烯等。 由石油伴生气加工压缩而成的石油液化气，属于本货物的征 税范围。 九、天然气 天然气，是指蕴藏在地层内的碳氢化合物可燃气体。主要含 有甲烷、乙烷等低分子烷烃和丙烷、丁烷、戊烷及其他重质气态 烃类。 天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天 然气。 西气东输项目上游中外合作开采的天然气，属于本货物的征 税范围。 十、二甲醚 — 9 — 二甲醚，是指化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微 醚香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。 十一、沼气 沼气，主要成分为甲烷，由植物残体在与空气隔绝的条件下 经自然分解而成，沼气主要作燃料。 本货物的范围包括天然沼气和人工生产的沼气。 十二、居民用煤炭制品 居民用煤炭制品，是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。 十三、图书、报纸、杂志 图书、报纸、杂志，是指采用印刷工艺，按照文字、图画和 线条原稿印刷成的纸制品。本货物的征税范围包括： （一）图书，是指由符合有关规定的出版单位出版或出版物 进口经营单位进口，采用国际标准书号编序的书籍，以及图片。 中小学课本配套产品（包括各种纸制品或图片）、国内印刷 企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号 编序的境外图书，属于本货物的征税范围。 （二）报纸，是指经国家新闻出版署批准，在各省、自治区、 直辖市新闻出版部门登记，具有国内统一刊号（CN）的报纸。 （三）杂志，是指经国家新闻出版署批准，在省、自治区、 直辖市新闻出版管理部门登记，具有国内统一刊号（CN）的刊物。 十四、音像制品 音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱 — 10 — 片、激光唱盘和激光视盘。 十五、电子出版物 电子出版物，是指由符合有关规定的出版单位出版或出版物 进口经营单位进口，以数字代码方式，将有知识性、思想性内容 的信息编辑加工后存储在固定物理形态的磁、光、电等介质上， 通过电子阅读、显示、播放设备读取使用的大众传播媒体，包括 只读光盘（CD—ROM、DVD—ROM 等）、一次写入光盘（CD—R、DVD —R 等）、可擦写光盘（CD—RW、DVD—RW 等） 、软磁盘、硬磁盘、 集成电路卡等，以及国家新闻出版署认定的其他媒体形态。 十六、饲料 饲料，是指用于动物饲养的产品或其加工品。本货物的征税 范围包括： （一）单一大宗饲料，是指以一种动物、植物、微生物或矿 物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、油饼、 骨粉、鱼粉、草饲料、饲用鱼油、粕类饲料。 （二）混合饲料，是指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮 食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、 粮食及粮食副产品的掺兑比例不低于 95%的饲料。 （三）配合饲料，是指根据不同饲养对象的不同生长发育阶 段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成 的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料。 （四）复合预混料，是指能够按照国家有关饲料产品的标准 — 11 — 要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4 种或以上） 、 维生素（8 种或以上） ，由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性 添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比 例配置的均匀混合物。 （五）浓缩饲料，是指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按 一定比例配制的均匀混合物。 矿物质微量元素舔砖，是以四种以上微量元素、非营养性添 加剂和载体为原料，经高压浓缩制成的块状预混物，可供牛、羊 等牲畜直接食用，属于浓缩饲料。 宠物饲料，属于饲料的征税范围。 用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于饲料的征税范围。 十七、化肥 化肥，是指经化学和机械加工制成的各种化学肥料。本货物 的征税范围包括： （一）化学氮肥，主要品种有尿素和硫酸铵、碳酸氢铵、氯 化铵、石灰氨、氨水等。 （二）磷肥，主要品种有磷矿粉、过磷酸钙（包括普通过磷 酸钙和重过磷酸钙两种）、钙镁磷肥、钢渣磷肥等。 （三）钾肥，主要品种有硫酸钾、氯化钾等。 （四）复合肥料，是指用化学方法合成或混配制成含有氮、 磷、钾中的两种或两种以上的营养元素的肥料。含有两种的称二 元复合肥料，含有三种的称三元复合肥料，也有含三种元素和某 — 12 — 些其他元素的叫多元复合肥料。主要产品有硝酸磷肥、磷酸铵、 磷酸二氢钾肥、钙镁磷钾肥、磷酸一铵、磷粉二铵、氮磷钾复合 肥等。 （五）微量元素肥，是指含有一种或多种植物生长所必需的， 但需要量又极少的营养元素的肥料，如硼肥、锰肥、锌肥、铜肥、 钼肥等。 （六）其他肥，是指上述列举以外的其他化学肥料。 硝酸铵不属于化肥的征税范围。 十八、农药 农药，是指用于农林业防治病虫害、除草及调节植物生长的 药剂。 农药包括农药原药和农药制剂，如杀虫剂、杀菌剂、除草剂、 植物生长调节剂、植物性农药、微生物农药、卫生用药、其他农 药原药、制剂等。 十九、农机 农机，是指用于农业生产（包括林业、牧业、副业、渔业） 的各种机器和机械化和半机械化农具，以及小农具。本货物的征 税范围包括： （一）拖拉机，是指以内燃机为驱动牵引机具从事作业和运 载物资的机械，包括轮拖拉机、履带拖拉机、手扶拖拉机（包括 不带动力的手扶拖拉机）、机耕船。 （二）土壤耕整机械，是指对土壤进行耕翻整理的机械，包 — 13 — 括机引犁、机引耙、旋耕机、镇压器、联合整地器、合壤器、其 他土壤耕整机械。 （三）农田基本建设机械，是指从事农田基本建设的专用机 械，包括开沟筑埂机、开沟铺管机、铲抛机、平地机、农用挖掘 机、其他农田基本建设机械。 （四）种植机械，是指将农作物种子或秧苗移植到适于作物 生长的苗床机械，包括播作机、水稻插秧机、栽植机、地膜覆盖 机、复式播种机、秧苗准备机械、卷帘机。 （五）植物保护和管理机械，是指农作物在生长过程中的管 理、施肥、防治病虫害的机械，包括机动喷粉机、喷雾机（器）、 弥雾喷粉机、修剪机、中耕除草机、播种中耕机、培土机具、施 肥机、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板。 （六）收获机械，是指收获各种农作物的机械，包括粮谷、 棉花、薯类、甜菜、甘蔗、茶叶、油料等收获机。 （七）场上作业机械，是指对粮食作物进行脱粒、清选、烘 干的机械设备，包括各种脱粒机、清选机、粮谷干燥机、种子精 选机。 （八）排灌机械，是指用于农牧业排水、灌溉的各种机械设 备，包括喷灌机、半机械化提水机具、打井机、农用水泵。 （九）农副产品加工机械，是指对农副产品进行初加工，加 工后的产品仍属农副产品的机械，包括茶叶机械、剥壳机械、棉 花加工机械（包括棉花打包机）、食用菌机械（培养木耳、蘑菇 — 14 — 等）、小型粮谷机械、农用柴油机、密集型烤房设备、蔬菜清洗 机。 以农副产品为原料加工工业产品的机械，不属于本货物的征 税范围。 （十）农业运输机械，是指农业生产过程中所需的各种运输 机械，包括人力车（不包括三轮运货车）、畜力车、拖拉机挂车 和三轮农用运输车。 农用汽车不属于本货物的征税范围。 （十一）畜牧业机械，是指畜牧业生产中所需的各种机械， 包括草原建设机械、牧业收获机械、饲料加工机械、畜禽饲养机 械、畜产品采集机械、养鸡和养猪设备系列产品、动物尸体降解 处理机。 （十二）渔业机械，是指捕捞、养殖水产品所用的机械，包 括捕捞机械、增氧机、饵料机。 机动渔船不属于本货物的征税范围。 （十三）林业机械，是指用于林业的种植、育林的机械，包 括清理机械、育林机械、树苗栽植机械。 森林砍伐机械、集材机械不属于本货物的征收范围。 （十四）小农具，包括畜力犁、畜力耙、锄头和镰刀等农具。 农机零部件不属于农机的征税范围。 二十、农膜 农膜，是指用于农业生产的各种地膜、大棚膜。 — 15 —