# 税务问题司法案例汇编

> 收录范围：税务行政争议、逃税罪、虚开增值税专用发票（用于抵扣税款发票）罪等税务相关司法案例
> 数据来源：法智法律数据库（法智.law）类案检索，检索时间 2026年08月19日
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## 一、税务行政争议案例

### 1. 税务行政处罚被撤销后再诉被驳回案

- **案号**：[(2021)京0115行初637号](https://www.fazhi.law/law-saas/caseDetail/163930992)
- **法院**：北京市大兴区人民法院（一审行政裁定）
- **裁判日期**：2022-05-24
- **案情概要**：北京功夫坊手擀面馆因 2021 年 6 月被税务所处以罚款（未按期申报）并涉非正常户注销记录，提起行政诉讼。税务所在诉讼前已主动撤销处罚决定。
- **裁判要点**：行政机关对自身错误行政行为有主动纠错职权，处罚决定在起诉前已被撤销的，再诉请确认无效缺乏事实根据；非正常户满两年注销税务登记属税务机关内部管理措施，不对相对人权利义务产生实际影响，不属行政诉讼受案范围。
- **裁判结果**：驳回原告起诉。

### 2. 虚假纳税申报构成偷税、超五年不予行政处罚案

- **案号**：[(2023)琼01行终348号](https://www.fazhi.law/law-saas/caseDetail/180240797)
- **法院**：海南省海口市中级人民法院（二审行政判决）
- **裁判日期**：2024-03-04
- **案情概要**：三亚鸿豪地产澄迈分公司 2015 年向税务机关申报的计税销售额（72.8 万元）与向自然资源部门申报的销售收入（1224.96 万元）差异巨大，稽查局认定虚假申报构成偷税，追缴税款并加收滞纳金，但因违法行为超过五年追诉期限决定不予行政处罚。企业不服起诉。
- **裁判要点**：①不予税务行政处罚决定属可诉行政行为；②企业拒不提供账簿凭证的，税务机关依据外部数据认定偷税事实清楚；③符合《税收征收管理法》第六十三条偷税构成要件；④违法行为超过五年不再给予行政处罚，但不影响追缴税款。
- **裁判结果**：驳回上诉，维持原判。

### 3. 纳税争议未经复议前置直接起诉被驳回案

- **案号**：[(2024)吉07行终15号](https://www.fazhi.law/law-saas/caseDetail/178591557)
- **法院**：吉林省松原市中级人民法院（二审行政裁定）
- **裁判日期**：2024-04-28
- **案情概要**：某锐通公司已注销的乾安县分公司被追缴耕地占用税及滞纳金，公司缴纳后认为征税主体认定错误，直接提起行政诉讼（分公司曾申请复议但未受理，总公司未申请复议）。
- **裁判要点**：对税务事项通知书不服属纳税争议，依《税收征收管理法》第八十八条第一款必须先缴清税款/提供担保并申请行政复议，对复议决定不服方可起诉；起诉主体本人未申请复议的，裁定驳回起诉。
- **裁判结果**：驳回上诉，维持原裁定。

### 4. 超过六个月起诉期限及复议前置案

- **案号**：一审 (2022)苏0903行初537号，[二审裁定](https://www.fazhi.law/law-saas/caseDetail/175741531)（案号详见案例详情页）
- **法院**：江苏省盐城市中级人民法院（二审行政裁定）
- **裁判日期**：2023 年（详见详情页）
- **案情概要**：盐城某公司不服税务稽查局就城镇土地使用税作出的处罚决定，2022 年 3 月 18 日收到处罚决定书，2022 年 10 月 21 日才提起诉讼。
- **裁判要点**：①直接起诉应自知道行政行为之日起六个月内提出，超期不予受理；②对税务征收行为不服依《税收征收管理法》第八十八条应先复议，未复议直接起诉不符合受理条件。
- **裁判结果**：驳回上诉，维持原裁定。

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## 二、逃税罪刑事案例

### 5. 单位逃税数千万、主管人员自首获缓刑案

- **案号**：[(2023)辽0505刑初21号](https://www.fazhi.law/law-saas/caseDetail/172563981)
- **法院**：辽宁省本溪市南芬区人民法院（一审刑事判决）
- **裁判日期**：2023-07-26
- **案情概要**：2003—2008 年，赵某作为公司主管人员，在总经理安排下采取伪造隐匿账簿、虚假申报、多列支出方式逃税，国税 3419 万余元、地税 662 万余元。本案经抗诉再审、省高院指定管辖后重新审理。
- **裁判要点**：单位逃税数额巨大且占应纳税额 30% 以上，直接责任人员以逃税罪追责；侦查机关尚未掌握犯罪事实时如实交代构成自首，认罪认罚可从轻。
- **裁判结果**：赵某犯逃税罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，罚金六万元。

### 6. 公司会计作为直接责任人员构成逃税罪案

- **案号**：[(2021)皖1324刑初472号](https://www.fazhi.law/law-saas/caseDetail/149497430)
- **法院**：安徽省泗县人民法院（一审刑事判决）
- **裁判日期**：2021-09-23
- **案情概要**：李亚当任公司会计期间（2005—2013 年），按负责人安排"做一套账"逃避缴税 1481 万余元，占应纳税额比例超 30%。立案后公司补交所欠税款。
- **裁判要点**：会计负责税务申报系直接责任人员；在共同犯罪中系从犯，电话通知到案后如实供述构成自首，可减轻处罚并适用缓刑。
- **裁判结果**：李亚犯逃税罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，罚金二万元。

### 7. 错配进项发票抵扣构成逃税罪案

- **案号**：[(2022)湘09刑终290号](https://www.fazhi.law/law-saas/caseDetail/163780368)
- **法院**：湖南省益阳市中级人民法院（二审刑事裁定）
- **裁判日期**：2022-06-16
- **案情概要**：众齐商贸公司购进服装不取得进项发票，却将他人购进灯具、纸巾等商品的进项发票作为公司进项，抵扣服装销项税额，并隐瞒对应销售收入，被认定补缴增值税、企业所得税 208 万余元并处一倍罚款，拒不履行。
- **裁判要点**：贪图低价接受无票交易，又以欺骗手段错配进项抵扣、隐瞒销售，具备逃税主观故意；法定代表人是具体实施者，"交易真实"辩解不成立。
- **裁判结果**：驳回上诉，维持原判（公司及周梓良均构成逃税罪）。

### 8. 房地产企业不开票不申报逃税案

- **案号**：[(2021)黑0129刑初4号](https://www.fazhi.law/law-saas/caseDetail/149719162)
- **法院**：黑龙江省延寿县人民法院（一审刑事判决）
- **裁判日期**：2021-10-18
- **案情概要**：尚志房地产公司实际经营者梁国印 2012—2014 年售房时自购收据收款、不如实申报，税务机关多次下达责令整改、处罚决定仍不缴纳，逃税 552 万余元，逃税比例 74.44%。2021 年 5 月补缴全部税款。
- **裁判要点**：经税务机关多次通知仍拒不申报缴纳，数额巨大且占比 30% 以上构成逃税罪；自首、认罪认罚、立案后补缴全部税款可从轻并适用缓刑。
- **裁判结果**：单位罚金 30 万元；梁国印有期徒刑三年，缓刑四年，罚金 20 万元。

### 9. 刑法第201条第4款"首违不刑"适用条件案（入库案例）

- **案号**：一审 (2022)粤2071刑初1853号 / 二审 (2023)粤20刑终481号，[案例详情](https://www.fazhi.law/law-saas/caseDetail/scab33c1-80b7cd24-d61bedbb-26a916dd)
- **法院**：广东省中山市第一人民法院 / 中山市中级人民法院
- **裁判日期**：一审 2023-09-13，二审 2024-01-11
- **案情概要**：康某游艺机公司 2012—2016 年少列收入虚假申报逃税 32 万余元。税务机关下达追缴通知后，公司补缴部分税款并缴清罚款；已离任的原法定代表人梁某尧拒不配合补缴其任职期间逃税金额。
- **裁判要点**：刑法第 201 条第 4 款不予追究刑事责任需同时满足"补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚"三条件；单位逃税犯罪中，离任的直接责任人员不配合补缴的，仍应追责。
- **裁判结果**：单位罚金 40 万元；梁某尧有期徒刑六个月，罚金 5 万元；二审维持原判。

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## 三、虚开增值税专用发票罪案例

### 10. 无真实业务支付开票费虚开案

- **案号**：[(2024)渝0240刑初5号](https://www.fazhi.law/law-saas/caseDetail/175502186)
- **法院**：重庆市石柱土家族自治县人民法院（一审刑事判决）
- **裁判日期**：2024-01-19
- **案情概要**：正顺石化公司法定代表人谭某在无真实柴油购销业务下，支付开票费让他人虚开增值税专用发票 4 份，税款合计 48.3 万余元并全部认证抵扣；案发后自首并退缴 38 万元补缴税款。
- **裁判要点**：无真实交易让他人为自己虚开并抵扣即构成虚开增值税专用发票罪；自首、认罪认罚、补缴税款可从轻并适用缓刑。
- **裁判结果**：单位及谭某均构成虚开增值税专用发票罪（单位判处罚金，谭某适用缓刑）。

### 11. 多人系列虚开案（开票费链条）

- **案号**：[(2024)沪0118刑初608号](https://www.fazhi.law/law-saas/caseDetail/177538419)
- **法院**：上海市青浦区人民法院（一审刑事判决）
- **裁判日期**：2024-07-10
- **案情概要**：2020 年起，沈某、郭某以收取开票费方式为崔某、华某、盛某、邱某等人虚开增值税专用发票，涉案税额 3 万至 119 万余元不等；邱某还虚受增值税普通发票抵扣 30 万余元。各涉案公司均已补缴税款。
- **裁判要点**：让他人为自己虚开、介绍他人虚开、为他人虚开均属虚开行为；税额较大者升档量刑；自首、如实供述、认罪认罚、补缴税款均影响从宽幅度。
- **裁判结果**：五被告人分别判处有期徒刑一年至三年并适用缓刑，罚金 4 万至 26 万元。

### 12. 有实际经营但让他人代开仍构成虚开案

- **案号**：[(2023)宁0221刑初230号](https://www.fazhi.law/law-saas/caseDetail/174022301)
- **法院**：宁夏回族自治区平罗县人民法院（一审刑事判决）
- **裁判日期**：2023-12-15
- **案情概要**：宁夏某公司确有煤炭收购经营，但法定代表人刘某1通过他人向无真实货物交易的两家公司购买增值税专用发票 41 份（税额 51.5 万余元）用于抵扣进项。案发后自首并缴清税款、罚款及滞纳金。
- **裁判要点**：进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票用于抵扣税款的，仍属"虚开"；辩护人"有真实经营不构成虚开"的意见不成立。
- **裁判结果**：单位罚金 5 万元；刘某1有期徒刑三年，缓刑三年六个月。

### 13. 虚开 269 份税额 3463 万数额巨大案

- **案号**：[(2023)冀09刑终133号](https://www.fazhi.law/law-saas/caseDetail/174213636)
- **法院**：河北省沧州市中级人民法院（二审刑事裁定）
- **裁判日期**：2023-06-01
- **案情概要**：马某峰作为两家燃料公司法定代表人、总经理，2013—2018 年间在无实际货物交易下为他人虚开及让他人为自己虚开增值税专用发票共 269 张，虚开税款合计 3463 万余元且均已抵扣，并通过资金回流掩饰。
- **裁判要点**：虚开税款数额巨大且已实际抵扣造成国家税款流失，法定代表人系直接负责的主管人员应承担刑责；资金回流是掩饰虚开的典型手段。
- **裁判结果**：驳回上诉，维持原判。

### 14. 环开环抵无骗税目的再审改判无罪案（入库参考案例）

- **案号**：(2015)济刑二初字第23号 → (2016)鲁刑终84号 → 最高法 (2020)最高法刑申237号指令再审 → (2021)冀刑再7号，[案例详情](https://www.fazhi.law/law-saas/caseDetail/sc999920-031018f9-a94ac5ef-36e2cad1)
- **法院**：河北省高级人民法院（再审）
- **裁判日期**：2023-09-08
- **案情概要**：王某某为应对上级单位年度审计，安排三家公司以 1500 万元资金循环周转形成 1.0888 亿元流水，并循环开具增值税专用发票且均认证抵扣。一审以虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑十五年，二审维持。
- **裁判要点**：虚开增值税专用发票罪的危害实质在于骗取抵扣税款；行为人无骗取国家税款目的（仅为旧账转新账、应付审计），客观上环开环抵、闭环抵扣，均按规定申报纳税，未造成国家税款损失的，不符合该罪构成要件。
- **裁判结果**：再审撤销原判，宣告王某某无罪。

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## 四、裁判规则要点小结

| 主题 | 要点 | 关联案例 |
|---|---|---|
| 纳税争议救济路径 | 须先缴税/担保 → 行政复议 → 行政诉讼，复议前置不可跳过 | 案例 3、4 |
| 起诉期限 | 直接起诉六个月；处罚决定被行政机关自行撤销后丧失诉的利益 | 案例 1、4 |
| 偷税认定 | 申报数据与外部部门数据显著不符且拒不提供账簿的，可认定虚假申报构成偷税 | 案例 2 |
| 行政处罚时效 | 税收违法行为超五年不再处罚，但税款追缴不受此限 | 案例 2 |
| 逃税罪主体 | 法定代表人、实际控制人、会计等直接责任人员均可追责 | 案例 5、6、7、8 |
| 首违不刑（刑法201条4款） | 须同时满足补缴税款+缴纳滞纳金+已受行政处罚；离任责任人员不配合补缴仍追责 | 案例 9 |
| 虚开罪客观行为 | 无真实交易虚开、有实际经营但找人代开抵扣均属虚开 | 案例 10、11、12、13 |
| 虚开罪出罪路径 | 无骗税目的+闭环抵扣+未造成税款损失，不构成犯罪 | 案例 14 |
| 从宽情节 | 自首、认罪认罚、补缴税款滞纳金普遍带来缓刑适用 | 案例 5、6、8、10、11、12 |

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## 五、使用说明

1. 本汇编案例均来自法智法律数据库实际检索结果，未作任何案号补全或虚构。
2. 案例 4 的二审案号因检索返回截断未完整展示，请以详情页为准。
3. 涉及刑事合规风险（逃税、虚开）的具体案件，建议结合全文裁判理由与最新司法解释（如 2024 年"两高"涉税司法解释）综合判断。